《審計》試題及答案解析

時(shí)間：2022-09-24 13:10:32 試題我要投稿

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《審計》試題及答案解析

　　一、單項選擇題

《審計》試題及答案解析

　　(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認為正確的答案。)

　　1.ABC會(huì )計師事務(wù)所的A注冊會(huì )計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會(huì )計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。

　　A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑

　　B.值得關(guān)注的內部控制缺陷

　　C.ABC會(huì )計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性

　　D.ABC會(huì )計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費總額

　　【答案】A

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】選項BC，對于獨立性和值得關(guān)注的內部控制缺陷，注冊會(huì )計師應當采用書(shū)面形式與治理層溝通;選項D，審計和非審計服務(wù)收費，屬于已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計中出現的重大事項。

　　第十四章審計溝通第一節注冊會(huì )計師與治理層的溝通P317-318

　　2.下列有關(guān)注冊會(huì )計師對持續經(jīng)營(yíng)假設的審計責任的說(shuō)法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會(huì )計師有責任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時(shí)運用持續經(jīng)營(yíng)假設的適當性獲取充分、適當的審計證據

　　B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎不要求管理層對持續經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評估，注冊會(huì )計師沒(méi)有責任對被審計單位的持續經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評估

　　C.除詢(xún)問(wèn)管理層外，注冊會(huì )計師沒(méi)有責任實(shí)施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

　　D.注冊會(huì )計師未在審計報告中提及持續經(jīng)營(yíng)能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續經(jīng)營(yíng)能力的保證

　　【答案】B

　　第十七章其他特殊項目的審計第三節考慮持續經(jīng)營(yíng)假設 P376

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】即使編制財務(wù)報表時(shí)采用的財務(wù)報告編制基礎沒(méi)有明確要求管理管理層對持續經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評估，注冊會(huì )計師仍有責任就被審計單位持續經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結論。

　　3.注冊會(huì )計師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準。下列因素中，注冊會(huì )計師在選擇基準時(shí)不需要考慮的是( )。

　　A.被審計單位的性質(zhì) B.以前年度審計調整的金額

　　C.基準的相對波動(dòng)性 D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

　　【答案】B

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】在選擇基準時(shí)，需要考慮的因素包括：財務(wù)報表要素;是否存在特定會(huì )計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目;被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;被審計單位的所有權結構和融資方式;基準的相對波動(dòng)性。

　　第二章審計計劃第三節重要性 P31

　　4.下列各項中，不會(huì )導致非抽樣風(fēng)險的是( )。

　　A.注冊會(huì )計師選擇的總體不適合于測試目標

　　B.注冊會(huì )計師未能適當地定義誤差

　　C.注冊會(huì )計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試

　　D.注冊會(huì )計師未能適當地評價(jià)審計發(fā)現的情況

　　【答案】C

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】非抽樣風(fēng)險是注冊會(huì )計師由于任何與抽樣風(fēng)險無(wú)關(guān)的原因而得出錯誤結論的風(fēng)險。選項C導致的是抽樣風(fēng)險。

　　第四章審計抽樣第一節審計抽樣的基本概念 P65

　　5.下列有關(guān)前后任注冊會(huì )計師溝通的總體要求的說(shuō)法中，錯誤的是( )。

　　 A.后任注冊會(huì )計師負有主動(dòng)溝通的義務(wù)

　　B.前后任注冊會(huì )計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會(huì )計師應當對溝通過(guò)程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會(huì )計師的溝通可以采用書(shū)面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應當采用書(shū)面形式

　　【答案】D

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】前后任注冊會(huì )計師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式，包括接受委托前的溝通和接受委托后的溝通。

　　第十四章審計溝通第二節前任注冊會(huì )計師和后任注冊會(huì )計師的溝通 P322-323

　　6.下列有關(guān)審計證據的說(shuō)法中，錯誤的是( )。

　　A.審計證據包括會(huì )計師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　B.審計證據包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

　　C.審計證據包括被審計單位聘請的專(zhuān)家編制的信息

　　D.信息的缺乏本身不構成審計證據

　　【答案】D

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，可以被注冊會(huì )計師利用。

　　第一章審計概述第二節審計要素 P7-8

　　7.下列有關(guān)注冊會(huì )計師在臨近審計結束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯誤的是( )。

　　A.實(shí)施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會(huì )計師對被審計單位的了解一致

　　B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.實(shí)施分析程序應當達到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

　　D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師應當修改原計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序

　　【答案】C

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】在總體復核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶(hù)余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不能達到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。

　　第三章審計程序第四節分析程序 P62

　　8.下列有關(guān)識別、評估和應對重大錯報風(fēng)險的說(shuō)法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會(huì )計師應當將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認定相聯(lián)系

　　B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

　　C.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會(huì )計師可能認為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當的審計證據

　　D.在實(shí)施進(jìn)一步審計程序的過(guò)程中，注冊會(huì )計師可能需要修正對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結果

　　【答案】A

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】識別的重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認定相關(guān)，也可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。

　　第七章風(fēng)險評估第五節評估重大錯報風(fēng)險 P155-156 159-160

　　9.注冊會(huì )計師應當在審計業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是( )。

　　A.針對保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應的質(zhì)量控制程序

　　B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　C.在執行首次審計業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會(huì )計師的審計工作底稿

　　D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見(jiàn)

　　【答案】C

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】選項C是接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊會(huì )計師的溝通，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內容。

　　第二章審計計劃第一節初步業(yè)務(wù)活動(dòng) P21

　　10.下列認定中，與銷(xiāo)售信用批準控制相關(guān)的是( )。

　　A.發(fā)生 B.計價(jià)和分攤 C.權利和義務(wù) D.完整性

　　【答案】B

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此與應收賬款賬面余額的“計價(jià)和分攤”認定有關(guān)。

　　第九章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計第一節銷(xiāo)售與收款環(huán)節的特點(diǎn) P187

　　11.下列有關(guān)舞弊導致的重大錯報風(fēng)險的說(shuō)法中，錯誤的是( )。

　　A.編制虛假財務(wù)報告導致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風(fēng)險 P287-288

　　B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現的風(fēng)險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現的風(fēng)險

　　C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險 P297

　　D.收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目 P294

　　【答案】A

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】編制虛假財務(wù)報告導致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導致的重大錯報風(fēng)險之間沒(méi)有明顯的大小關(guān)系，侵占資產(chǎn)通常伴隨著(zhù)虛假或誤導性的文件記錄。

　　第十三章對舞弊和法律法規的考慮第一節財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任

　　12.下列有關(guān)后任注冊會(huì )計師的說(shuō)法中，錯誤的是( )。

　　A.當會(huì )計師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的會(huì )計師事務(wù)所是后任注冊會(huì )計師

　　B.當會(huì )計師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已經(jīng)接受委托的會(huì )計師事務(wù)所是后任注冊會(huì )計師

　　C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時(shí)，接受委托執行重新審計的會(huì )計師事務(wù)所為后任注冊會(huì )計師

　　D.會(huì )計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)時(shí)，所有參與投標的會(huì )計師事務(wù)所均為后任注冊會(huì )計師

　　【答案】D

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】當會(huì )計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)時(shí)，只有中標的會(huì )計師事務(wù)所才是后任注冊會(huì )計師。

　　第十四章審計溝通第二節前任注冊會(huì )計師和后任注冊會(huì )計師的溝通 P322

　　13.甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會(huì )計師事務(wù)所的X注冊會(huì )計師審計。ABC會(huì )計師事務(wù)所的A注冊會(huì )計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列有關(guān)期初余額審計的說(shuō)法中，錯誤的是( )。

　　A.A注冊會(huì )計師應當閱讀甲公司2012年度財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及X注冊會(huì )計師出具的審計報告 P385

　　B.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會(huì )計師需要確定適用于期初余額的重要性水平 P384

　　C.A注冊會(huì )計師評估認為X注冊會(huì )計師具備審計甲公司需要的獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，因此，可能通過(guò)查閱2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當的審計證據 P386

　　D.A注冊會(huì )計師未能對2012年12月31日的存貨實(shí)施監盤(pán)，因此，除對存貨的期末余額實(shí)施審計程序，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審計程序 P386-387

　　【答案】B

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】要確定期初余額是否存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務(wù)報表使用者進(jìn)行決策的影響程度，因而無(wú)需確定適用于期初余額的重要性水平。

　　第十七章其他特殊項目的審計第四節首次接受委托時(shí)對期初余額的審計

　　14.下列各項中，注冊會(huì )計師在評價(jià)內部審計的客觀(guān)性時(shí)需要考慮的是( )。

　　A.內部審計的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當的監督和復核

　　B.被審計單位是否存在有關(guān)內部審計人員的任用和培訓政策

　　C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

　　D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

　　【答案】C

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】評價(jià)內部審計的客觀(guān)性需考慮內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位;選項AD與評價(jià)是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注相關(guān);選項B與評價(jià)專(zhuān)業(yè)勝任能力相關(guān)。

　　第十五章注冊會(huì )計師利用他人的工作第一節利用內部審計工作 P329

　　15.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.如果注冊會(huì )計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會(huì )計師所需要的審計證據 P54

　　B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內部控制設計良好并有效運行，注冊會(huì )計師可適當減少函證的樣本量 P279

　　C.注冊會(huì )計師應當對應收賬款實(shí)施函證程序，除非應收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低 P210

　　D.如果注冊會(huì )計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序 P52

　　【答案】A

　　【東奧會(huì )計在線(xiàn)獨家解析】選項B，注冊會(huì )計師應當對銀行存款實(shí)施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低;選項C，注冊會(huì )計師應當對應收賬款實(shí)施函證程序，除非應收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無(wú)效;選項D，首先可以考慮采用消極的函證方式的條件還應包括涉及大量余額較小的賬戶(hù)、沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認真對待函證，其次實(shí)質(zhì)性程序是多種程序的組合，一般不具有唯一性。

　　第三章審計程序第三節函證

　　16.下列有關(guān)細節測試樣本規模的說(shuō)法中，錯誤的是( )。

　　A.總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小 P85

　　B.當總體被適當分層時(shí)，各層樣本規模的匯總數通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規模 P88

　　C.當誤受風(fēng)險一定時(shí)，可容忍錯報越低，所需的樣本規模越大 P86

　　D.對于大規模總體，總體的實(shí)際規模對樣本規模幾乎沒(méi)有影響P86

　　【答案】B

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