中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

時(shí)間：2022-12-15 20:17:56 試題我要投稿

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　　一、單選題

中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

　　1.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是()。

　　A.國家審計與其他經(jīng)濟監督可以相互替代

　　B.國家審計為宏觀(guān)政策的制定提供決策依據

　　C.國家審計是憲法確定的一項政洎制虔安棑

　　D.國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分

　　【參考答案】A

　　【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監督不能代替審計監督，且審計監督可以對其他具有經(jīng)濟監督職部門(mén)實(shí)施再監督。

　　2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是()。

　　A.與全部審計的含義相同

　　B.適用于業(yè)務(wù)復雜、業(yè)務(wù)量大的單位

　　C.既可以用順差法，也可以用逆查法

　　D.具有審計重點(diǎn)突出、針對性強的特點(diǎn)

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類(lèi)別，是按審計范圍大小的不同對審計進(jìn)行的具體分類(lèi)，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計單位。內部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對性強，省時(shí)省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問(wèn)題。

　　3.下列各項中，符合授權審計要求的是()。

　　A.審計機關(guān)授權某國有企業(yè)內部審計機構對該企業(yè)財務(wù)收支進(jìn)行審計

　　B.審計署授權地方審計機關(guān)對某國際組織貸款項目財務(wù)收支進(jìn)行審計

　　C.審計署授權地方審計機關(guān)對中國人民銀行某分行財務(wù)收支進(jìn)行審計

　　D.審計機關(guān)授權某會(huì )計師事務(wù)所對某政府投資建設項目情況進(jìn)行審計

　　【參考答案】C

　　【答案解析】授權審計必須符合下列要求：一是授權審計的雙方當事人都必須是審計機關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導關(guān)系(選項AD錯誤)，二是授權審計的事項只能是授權的上級審計機關(guān)職權范圍內的事項，不能超越自己的權限進(jìn)行授權(選項B錯誤)，三是授權審計的事項必須是法律允許的事項，對法律明確規定只能由某級審計機關(guān)進(jìn)行審計的事項，則不能授權下級審計機關(guān)進(jìn)行審計。

　　4. 下列有關(guān)國家審計法律責任的表述中，錯誤的是()。

　　A.它是因實(shí)施審計監督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任

　　B.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

　　C.它是法律責任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員

　　D.他是在國家審計監督過(guò)程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監督職能密切相關(guān)的法律責任

　　【參考答案】B

　　【答案解析】它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

　　5.下列選質(zhì)中，不屬于審計適量控制措施的是()。

　　A.對審計人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓

　　B.制定切實(shí)可行的審計工作方案

　　C.對審計工作底稿幵展分級復核

　　D.對所有的審計事項均采用抽查法

　　【參考答案】D

　　【答案解析】對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。

　　6.根據國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責的是()。

　　A.保持審計的獨立性

　　B.按照分工完成審計任務(wù) 如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作

　　C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作

　　D.對審計報告提出審理意見(jiàn)

　　【參考答案】D

　　【答案解析】審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性;按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據;如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作并報告工作結果;完成分配的其他工作。選項屬于審計機關(guān)審理機構的工作職責。

　　7.下列各項中，不屬于社會(huì )審計實(shí)施階段工作的是()。

　　A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　B.重新確定重要性水平

　　C.對內部控制進(jìn)行測試

　　D.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

　　【參考答案】A

　　【答案解析】社會(huì )審計實(shí)施階段工作有：①對內部控制進(jìn)行內部控制測試對財務(wù)報表項目進(jìn)行實(shí)辰性測試;②重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。

　　8. 財務(wù)審計一般審計@標中的總體合理性是指()。

　　A.各類(lèi)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì )計期間

　　B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

　　C.記錄或列報的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

　　D.記錄或列報的金額在總體上的正確程度

　　【參考答案】D

　　【答案解析】財務(wù)審計一般審計@標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或實(shí)施適當的審計程序后對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性程度所做的估計。

　　9.下列各項審計證據中，屬于實(shí)物證據的是()。

　　A.計算機中儲存的資料

　　B.與當事人談話(huà)的錄音帶

　　C.被審計單位的庫存現金

　　D.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現場(chǎng)的錄像帶

　　【參考答案】C

　　【答案解析】實(shí)物證據是通過(guò)實(shí)際觀(guān)察或盤(pán)點(diǎn)取得的，用以確認實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現金等。視聽(tīng)或電子證據是指以錄音帶、錄像帶、磁盤(pán)及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據。例如，與審計事項相關(guān)的當事人講話(huà)的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現場(chǎng)的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。

　　10.下列有關(guān)審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是()。

　　A.考慮相關(guān)性，應選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標準

　　B.考慮客觀(guān)性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準

　　C.考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規作為審計標準

　　D.考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時(shí)有效的法規作為審計標準

　　【參考答案】B

　　【答案解析】審計標準的客觀(guān)性是指審計人員以法律、法規、規意制度等作為審計標準時(shí)，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據。

　　11. 下列有關(guān)審計證據的表述中，錯誤的是()。

　　A.審計證據是形成審計意見(jiàn)的基礎

　　B.審計證據是評價(jià)審計事項的事實(shí)依據

　　C.獲取更多的審計證據可以彌補其質(zhì)量上的缺陷

　　D.審計證據質(zhì)量越高，需要的審計證據數量可能越少

　　【參考答案】C

　　【答案解析】審計證據的數量不能稱(chēng)補質(zhì)量上的缺陷。

　　12.在財務(wù)報表審計中，重大錯報風(fēng)險是指()。

　　A.財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　B.財務(wù)表表在審計前存在重大錯報的可能性

　　C.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

　　D.控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

　　【參考答案】B中華_計網(wǎng)校

　　【答案解析】重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。

　　13.審計人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定()。

　　A.有形資產(chǎn)的所有權

　　B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　C.有形資產(chǎn)計價(jià)的正確性

　　D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

　　【參考答案】B

　　【答案解析】實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

　　14.在設計適當的內部控制系統中，可以由一個(gè)人兼任的工作是()。

　　A.批準付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　C.登記現金曰記賬和銀行存款曰記賬

　　D.接收客戶(hù)支票和批準注銷(xiāo)客戶(hù)的應收賬款

　　【參考答案】C

　　【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　15.下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是()。

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.樣本選取方法

　　D.審計結論的精確限度

　　【參考答案】C

　　【答案解析】統計抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。

　　16.下列有關(guān)審計機關(guān)作出審計決定的表述中，正確的是()。

　　A.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時(shí)，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟

　　B.上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規定的，應當直接作出變更或者撤銷(xiāo)的決定

　　C.畝計決定書(shū)與審計組征求意見(jiàn)的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)應當按照有關(guān)法律法規的規定及時(shí)告知被審計對象和有關(guān)責任人員，聽(tīng)取其陳述和申辯

　　D.被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時(shí)，可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項AD，被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟;被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B,上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規定的，可以責成下級審計機關(guān)予以變更或者撤銷(xiāo)，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷(xiāo)的決定。

　　17.被審計單位作出了不恰當會(huì )計估計，但所涉及金額遠遠低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會(huì )計師應出具的審計報告類(lèi)型是()。

　　A.保留意見(jiàn)的審計報告

　　B.否定意見(jiàn)的審計報告

　　C.無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告

　　D.帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告

　　【參考答案】C

　　【答案解析】當所涉金額遠遠小于重要性水平時(shí)，可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。

　　18.下列各項中，屬于績(jì)效審計中常用的定量分祈方法是()。

　　A.內容分析法

　　B.成本效果法

　　C.程序分析法

　　D.邏輯模型法

　　【參考答案】B

　　【答案解析】績(jì)效審計常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統計分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標分析、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。定性分析方法有：內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

　　19.下列各項中，屬于數據采集過(guò)程工作內容的是()。

　　A.數據轉換

　　B.數據清理

　　C.數據驗證

　　D.遞交數據需求通知書(shū)

　　【參考答案】c

　　【答案解析】數據采集過(guò)程包括：發(fā)出數據需求說(shuō)明書(shū)、采集數據、數據驗證。

　　20.下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是()。

　　A.刪除審計項目組在項目最終完成時(shí)的合并立卷

　　B.審計文件材料歸檔工作實(shí)行審計組組長(cháng)負責制

　　C.同一審計組當年完成的同類(lèi)型的審計項目可合并立卷

　　D.審計復議案件的資料應并收入審計項@檔案中統一管理

　　【參考答案】B

　　【答案解析】選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。

　　21.下列審計程序中，最能有效證實(shí)應收賬款真實(shí)性的是()。

　　A.向債務(wù)人寄發(fā)詢(xún)證函

　　B.觀(guān)察除銷(xiāo)信用審批流程

　　C.編制應收賬款賬齡分析表

　　D.對g收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢分析

　　【參考答案】A

　　【答案解析】函證應收賬款是對客戶(hù)是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

　　22.下列銷(xiāo)售與收款循矸的內部控制中，不能用于防止tan污客戶(hù)貸款的措施是()。

　　A.批準壞賬與記賬相互獨立

　　B.幵具發(fā)票與記賬相互獨立

　　C.收取貸款與記賬相互獨立

　　D.批準銷(xiāo)售退回與記賬相互獨立

　　【參考答案】B

　　【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪w貨款。(參考教材233頁(yè))

　　23.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()。

　　A.對合格品和殘次品的銷(xiāo)售，均確認為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷(xiāo)售，均確認為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.采用預收款銷(xiāo)售方式的，在收到貸款時(shí)確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　D.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　【參考答案】C

　　【答案解析】采用預收款方式的銷(xiāo)售，在收到貨款時(shí)，銷(xiāo)售交易還沒(méi)有發(fā)生，不能確認為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無(wú)法通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)程序予以證實(shí)的是()。

　　A.虛増固定資產(chǎn)

　　B.固定資產(chǎn)不入賬

　　C.多計提固定資產(chǎn)折舊

　　D.已完工自行建造工程未及時(shí)結轉固定資產(chǎn)

　　【參考答案】C

　　【答案解析】通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)無(wú)法證實(shí)計提的折舊是否正確。

　　25.審計人員發(fā)現一筆210萬(wàn)元的應付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據，詢(xún)問(wèn)被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計人員應進(jìn)一步采取的措施是()。

　　A.函證債權人

　　B.核對總賬和明細賬

　　C.作出賬實(shí)不符結論

　　D.要求在報表附注中予以說(shuō)明

　　【參考答案】A

　　【答案解析】應當首先選擇函證，并對函證結果進(jìn)行評價(jià)。

　　26.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標的表述中，正確的是()。

　　A.檢查產(chǎn)品成本的幵支標準，以證實(shí)產(chǎn)品成本計算是否完整

　　B.分析產(chǎn)品成本的構成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當

　　C.核實(shí)咅項成本的性質(zhì)和發(fā)生時(shí)間，以確認成本的歸屬期是否正確

　　D.了解生產(chǎn)和組織管理特點(diǎn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時(shí)

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項A，證實(shí)成本形成的合規性;選項B,審計人員通過(guò)對構成產(chǎn)品成本咅要素進(jìn)行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，證實(shí)成本的真實(shí)性;選項審計人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎上，分析評價(jià)成本計算的正確性和合理性。

　　27.下列各項中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內部控制要求的是()。

　　A.工資單一式多聯(lián)

　　B.代扣款項的計算經(jīng)過(guò)獨立復核

　　C.工資的核定和發(fā)放由出納負責

　　D.產(chǎn)量和工時(shí)記錄由生產(chǎn)部門(mén)主管簽字

　　【參考答案】C

　　【答案解析】工資的核定不能由出納負責。

　　28.下列咅項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。

　　A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計單位所有

　　B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會(huì )計準則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計單位實(shí)際收到的貨幣資金

　　【參考答案】B

　　【答案解析】選項A屬于所有權的審計目標，選項B屬于完整性的審計目標;選項C屬于合法性的審計目標;選項D屬于真實(shí)性的審計目標。

　　29.下列關(guān)于庫存現金監盤(pán)的表述中，錯誤的是()。

　　A.應采取突擊方式進(jìn)行監盤(pán)

　　B.出納和會(huì )計主管應在盤(pán)點(diǎn)表上簽字

　　C.由出納自行盤(pán)點(diǎn)，會(huì )計主管和審計人員在旁邊觀(guān)察監督

　　D.對存放于不同地點(diǎn)的現金，應分別安棑不同的監盤(pán)時(shí)間

　　【參考答案】D

　　【答案解析】對于所有的庫存現金，無(wú)論存放何處，應同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

　　30.為證實(shí)合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應當采取的審計程序是()。

　　A.了解重大投資活動(dòng)的決策過(guò)程

　　B.確認合并財務(wù)報表的編制方法是否合規

　　C.畝查有無(wú)遺漏、隱_的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計事項

　　D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

　　【參考答案】D

　　【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。

　　二、多選題

　　31.下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有()。

　　A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

　　B.獨立性包括形式上的獨立和實(shí)質(zhì)上的獨立

　　C.為保持獨立性，國家審計不應利用內部審計工作的工作底稿

　　D.審計獨立性要求審計人員客觀(guān)公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)

　　E.審計獨立性表現在組織結構、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來(lái)源和人員上的獨立等方面

　　【參考答案】ABDE

　　【答案解析】選頂C，不影響其獨立性。

　　32.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權限的有()。

　　A.檢查被審計單位財務(wù)收支電子數據系統

　　B.參與研究制定被審計單位內部的規意制度

　　C.要求被審計單位提供社會(huì )審計機構出具的審計報告

　　D.已發(fā)向政府有關(guān)部門(mén)通報或者向社會(huì )公布審計結果

　　E.建議有關(guān)部門(mén)糾正該部門(mén)制度的與法律、行政法規相抵觸的規定

　　【參考答案】ACDE

　　【答案解析】選項B屬于被審計單位的管理層的責任，國家審計沒(méi)有該權限。

　　33.下列各項中，屬于審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工作職責的有()。

　　A.簽發(fā)由計報告

　　B.復核審計信息

　　D.對審計決定書(shū)提出審理意見(jiàn)

　　E.對審計項目組實(shí)施結果承擔最終責任

　　【參考答案】BC

　　【答案解析】審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作職責包括：提出審計組組長(cháng)人選;確定聘請外部人員事宜;指導、監督審計組的審計工作;復核審計報告、審計決定書(shū)等審計項目材料;審計機關(guān)規定的其他職責，業(yè)務(wù)部門(mén)統一組織審計項目的，應當承擔編制審計工作方案，組織、協(xié)調審計實(shí)施和匯總審計結果的職責。

　　34.下列咅項表述中，正確的有()。

　　A.國家審計可以聘請外部人員參與審計工作

　　B.內部審計無(wú)_向被審計單位發(fā)出審計通知書(shū)

　　C.社會(huì )審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定

　　D.內部審計_對被審計單位整改情況進(jìn)行跟蹤

　　E.國家審計依法向社會(huì )公布審計調查結果

　　【參考答案】ADE

　　【答案解析】選項B，內部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書(shū)。選頂C，由于社會(huì )審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會(huì )審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

　　35.下列有關(guān)審計證據相關(guān)性的表述中，正確的有()。

　　A.被篡改和偽造機會(huì )越少的審計證據越相關(guān)

　　B.審計證據的相關(guān)性取決于獲取審計證據的具體環(huán)境

　　C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據

　　D.針對一項具體審計目標可以從不同來(lái)源獲取審計證據

　　E.—種取證方法獲取的審計證據可能與幾項具體審計目標相關(guān) 【參考答案】CDE

　　【答案解析】審計證據的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。一般來(lái)講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機會(huì )越少，證據就越可靠，AB錯誤。

　　36.審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計時(shí)，審計人員調閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過(guò)程中，審計人員采取的取證方法有()。

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢(xún)問(wèn)

　　D.重新操作

　　E.外部調查

　　【參考答案】BCE

　　【答案解析】調閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調查;進(jìn)行座談屬于詢(xún)問(wèn)。

　　37.下列有關(guān)內部控制測評的表述中，正確的有()。

　　A.被審計單位的內部控制十分健全有效時(shí)，內部控制測評可以代替實(shí)質(zhì)性審查

　　B.內部控制測試后審計人員應根據結果對被審計單位內部控制情況進(jìn)行再評價(jià)

　　C.內部控制再評價(jià)主要是對被審計單位內部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價(jià)

　　D.內部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

　　E.審計人員如果決定依賴(lài)被審計單位的內部控制，可直接轉入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　【參考答案】BD

　　【答案解析】選項A，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項C，對內部控制的再評價(jià)，是指在初步評價(jià)的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風(fēng)險水平做出進(jìn)一步評價(jià)，而不是對內部控制的健全性和合理性再評價(jià)。選項E,審計人員如果決定依賴(lài)被審計單位的內部控制，應當實(shí)施控制測拭而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。

　　38.審計人員在審計抽樣過(guò)程中，造成非抽樣風(fēng)險的原因有()。

　　A.確定的樣本量過(guò)少

　　B.實(shí)施了不恰當的審計程序

　　C.實(shí)施了不恰當的抽樣方法

　　D.因工作疏忽未能發(fā)現樣本中實(shí)際存在的誤差

　　E.對審計證據存在誤解未能發(fā)現樣本中存在的誤差

　　【參考答案】BDE

　　【答案解析】非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計人員因采用不恰當的審計程序或方法，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發(fā)現樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無(wú)關(guān)。

　　39.下列各項中，注冊會(huì )計師可能認為需要在審計報告中增加強調事項段的情形有()。

　　A.異常訴訟的未來(lái)結果存在不確定性

　　B.錯報匯總起來(lái)對財務(wù)報表影響重大且具有廣泛性

　　C.錯報匯總起來(lái)對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性

　　D.存在持續對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

　　E.在允許的情況下提前應用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會(huì )計準則

　　【參考答案】ADE

　　【答案解析】選項BC應當考慮對審計意見(jiàn)的影響，而不是增加強調事項段。注冊會(huì )計師可能認為需要增加強調事項段的情形如下：①異常訴訟或監管行動(dòng)的未來(lái)結果存在不確定性;②提前應用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會(huì )計準則;③存在已經(jīng)或持續對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難。

　　40.審計人員對不可控風(fēng)險的做法有()。

　　A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

　　B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執行審計準則

　　C.簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當局說(shuō)明書(shū)

　　D.加強對審計人員的職業(yè)培訓和繼續教肓

　　E.聘請法律顧問(wèn)，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責任問(wèn)題

　　【參考答案】AE

　　【答案解析】選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應對做法。

　　41.審計人員在確定應收賬款函證的范圍和對象時(shí)，需要考慮的因素有()。

　　A.應收賬款的重要性

　　B.擬采取的函證方式

　　C.以前年度函證的結果

　　D.被審計單位管理層意愿

　　E.應收賬款內部控制的可靠性

　　【參考答案】ABCE

　　【答案解析】函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。

　　42.下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風(fēng)險的有()

　　A.應收賬款在決算日后收回

　　B.決算曰后應收賬款有大額調整

　　C.部分應收賬款原始單據有篡改痕跡

　　D.應收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷(xiāo)

　　E.部分客戶(hù)對賬單寄送后未收到回復

　　【參考答案】BCDE

　　【答案解析】應收賬款在決算曰后收回不一定代表應收賬款存在較高風(fēng)險。存在以下情況時(shí)，應收賬款的審計風(fēng)險會(huì )增大：會(huì )計年末后對應收賬款的調整、客戶(hù)投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價(jià)格或數量的爭議)、應收賬款明細賬或銷(xiāo)售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒(méi)有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營(yíng)現金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶(hù)之間的差異等。

　　43.為查找決算曰前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。

　　A.貨幣資金支出憑證

　　B.采購訂單

　　C.采購合同

　　D.購貨發(fā)票

　　E.驗收單

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】查找未列報或未入賬的應付款噴，可以對決算曰之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達到審計@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的曰期，審查相應的收貨記錄，査明其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗收單。④審核賣(mài)方對賬單，追查應付款項明細表。⑤審核決算曰后數周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。⑥結合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未計入負債。

　　44.被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計人員認為錯誤的有()。

　　A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計入在建工程成本

　　B.將建造固定資產(chǎn)試運轉所發(fā)生的費用計入管理費用

　　C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務(wù)費用

　　D.將完工并達到預定可使用狀態(tài)的在建工程轉入固定資產(chǎn)

　　E.將建造固定資產(chǎn)試運轉中咅項收入扣除稅金后計入營(yíng)業(yè)外收入

　　【參考答案】BCE

　　【答案解析】選項B，固定資產(chǎn)試運轉所發(fā)生的費用計入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，其利息應計入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項將建造固定資產(chǎn)試運轉中各項收入扣除稅金后沖減工程成本。

　　45.下列各項中，審計人員可以據以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內部控制風(fēng)險較高的有()。

　　A.內部畝計人員監督存貨盤(pán)點(diǎn)

　　B.存貨盤(pán)點(diǎn)只由倉庫保管員實(shí)施

　　C.定期對陳舊過(guò)時(shí)的存貨進(jìn)行處理

　　D.存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍包括寄銷(xiāo)外地的存貨

　　E.存貨盤(pán)點(diǎn)結果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

　　【參考答案】BE

　　【答案解析】選項B，存貨盤(pán)點(diǎn)應由倉庫保管員執行，由除內部審計人員和倉庫保管員以外的人員監督。選項存貨盤(pán)點(diǎn)結果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說(shuō)明存貨的內部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險。

　　46.下列各項中，會(huì )導致被審計單位當期應付職工薪酬虛增的有()。

　　A.不計提工會(huì )經(jīng)費

　　B.將研發(fā)人員的薪酬計入生產(chǎn)成本

　　C.將離職后福利計入應付職工薪酬

　　D.按照職工工資總額的14%計提職工福利費

　　E.按照職工工資總額的5%計提職工教育經(jīng)費

　　【參考答案】CE

　　【答案解析】選項C，離職后福利有時(shí)是逐年確認的，若一次性計入應付職工薪酬，會(huì )導致當期的應付職工薪酬虛增;選項職工教肓經(jīng)費應按照1.5%來(lái)計提，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓任務(wù)重、經(jīng)濟效益好的企業(yè)，可根據國家相關(guān)規定，按照職工工資總額的2. 5%計量應計入成本費用的職工教育經(jīng)費，若按照5%計提，則會(huì )導致當期的應付職工薪酬虛增。

　　47.下列各項中，屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有()。

　　A.檢查年度內外對投資增減變動(dòng)的原始憑證

　　B.索取投資的授權批準文件，檢查批準權限是否恰當

　　C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

　　D.索取或編制投資明細表，復核加總并與合計數核對相符

　　E.索取內部證券盤(pán)點(diǎn)報告，檢測盤(pán)點(diǎn)人員是否具有獨立性

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】選項B，屬于對授權審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業(yè)務(wù)內部控制測評，屬于控制測試。

　　48.為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計人員可以實(shí)施的審計程序有()。

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對

　　C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表

　　D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計算存放于非鋃行金融機構的存款占銀行存款的比例

　　【參考答案】AC

　　【答案解析】選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實(shí)存在;選項D，通過(guò)計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無(wú)關(guān);選項分析計算存放于非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例主要是用來(lái)判斷有無(wú)非法集資問(wèn)題及存款的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

　　49.下列各項中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有()。

　　A.年末銷(xiāo)售收入大幅增長(cháng)

　　C.毛利率與去年相比略有下降

　　D.財務(wù)扛桿系數與以前年度基本持平

　　E.銷(xiāo)售收入大幅增長(cháng)且盈利能力提高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金凈流量為負數

　　【參考答案】ABE

　　【答案解析】選項CD屬于正常的情形，不認為存在舞弊風(fēng)險。

　　50.被畝計單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表曰的下列處理，審計人員認為正確的有()。

　　A.外幣貨幣性項目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算

　　B.外幣非貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

　　C.境外經(jīng)營(yíng)的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算

　　D.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

　　E.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算

　　【參考答案】CE

　　【答案解析】選項A，外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表曰即期匯率折算。選項B，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。選項所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

　　三、案例分祈題

　　案例一

　　(一)資料

　　2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計人員對甲公司的電子數據進(jìn)行清理、轉換和驗證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng )達適合審計人員進(jìn)行數據分析的中間表。

　　2.審計人員發(fā)現，甲公司財務(wù)人員趙某根據收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔任以下職責：

　　(1)將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行;

　　(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;

　　(3)登記銀行存款總賬;

　　(4)核對匯款通知書(shū)

　　3.審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時(shí)，對支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項審查，對支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

　　4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門(mén)經(jīng)理審批后提交會(huì )計部門(mén)，會(huì )計人員對采購部門(mén)填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。

　　5.審計人員了解到甲公司在收到客戶(hù)訂貨的要求后，銷(xiāo)售人員會(huì )首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門(mén)審批部門(mén)，在確認不存在情況并得到信用審批部門(mén)的批準后，銷(xiāo)售人員編制銷(xiāo)售單，并發(fā)送發(fā)運部門(mén)準備發(fā)貨。

　　(二)要求：根據上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”中，審計人員在創(chuàng )建中間表時(shí)執行了下列操作，正確的為()。

　　A.對歷史數據進(jìn)行了適當的增加和修改

　　B.對數據字段的含義及數據表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

　　C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數據整合起來(lái)形成中間表

　　D.對基礎性中間表按照審計分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

　　【參考答案】BCD

　　【答案解析】選項A，任何對中間表的創(chuàng )建都不應該增加和修改其歷史數據，而只能是對歷史數據的選擇和整理。

　　52.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為()。

　　A.將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行

　　B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

　　C.登記銀行存款總賬

　　D.核對匯款通知書(shū)

　　【參考答案】C

　　【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔任。

　　53.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為()。

　　A.系統選樣法

　　B.分層選樣法

　　C.整群選樣法

　　D.隨機選樣法

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】參考教材147頁(yè)。

　　54.“資料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為()。

　　A.實(shí)物控制

　　B.職責分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【參考答案】A

　　【答案解析】實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒(méi)有涉及到實(shí)物控制。

　　55.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應當實(shí)施的控制測試為()。

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

　　B.檢查銷(xiāo)售單上信用審批部門(mén)的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫(xiě)發(fā)貨環(huán)節的內部控制調查表

　　D.重新編制應收賬款賬齡分析表

　　【參考答案】B

　　【答案解析】在由銷(xiāo)售部授權人員簽字批準后，涉及除銷(xiāo)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售單將先被送交信用管理部門(mén)。信用管理部門(mén)將銷(xiāo)售單將先被送交信用管理部門(mén)。信用管理部門(mén)將銷(xiāo)售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見(jiàn)后將銷(xiāo)售單送回銷(xiāo)售部。對于可用信用額度不足的除銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售單，需要經(jīng)過(guò)公司授權人員批準才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準的銷(xiāo)售單才能送交倉庫作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運部門(mén)的授權依據。

　　案例二

　　(一)資料

　　2016年3月，某審計組對乙公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計情況和資料如下：

　　1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內部控制的有效性，審計組準備實(shí)施如下審計程序：

　　(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續編號;

　　(2)檢查直接材料計價(jià)方法是否恰當;

　　(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理批準;

　　(4)計算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分析。

　　2.通過(guò)計算，審計人員發(fā)現乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

　　3.審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監盤(pán)，做法

　　(1)審計人員獨立制定盤(pán)點(diǎn)計劃;

　　(2)乙公司成立盤(pán)點(diǎn)小組進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計人員全程監督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行;

　　(3)對乙公司所稱(chēng)代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí);

　　(4)對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨詢(xún)了相關(guān)專(zhuān)家。

　　4.審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監盤(pán)后，發(fā)現A材料短玦了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋?zhuān)?批材料生產(chǎn)車(chē)間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財會(huì )部門(mén)

　　5.Z公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算，審計人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷(xiāo)明細記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷(xiāo)相關(guān)明細記錄反映：

　　(1)12月1曰，結存5000件，總成本為3500萬(wàn)元;

　　(2)12月15曰，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬(wàn)元;

　　(3)12月20曰，銷(xiāo)售6000件，結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4150萬(wàn)元;

　　(4)12月31曰，結存2000件，總成本為1600萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料1”中，可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內部控制有效性的審計程序為()。

　　A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續編號

　　B.檢查直接材料計價(jià)方法是否恰當

　　C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理批準

　　D.計算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢分祈

　　【參考答案】AC

　　【答案解析】選項BD是實(shí)質(zhì)性程序。

　　57.針對“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導致毛利率逐年大幅度上升的原因為()。

　　A.產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格降低

　　B.產(chǎn)品銷(xiāo)售數量增長(cháng)

　　C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

　　D.產(chǎn)成品發(fā)出計價(jià)方法變動(dòng)

　　【參考答案】CD

　　【答案解析】選項A，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格降低可能導致毛利率下降;選項B產(chǎn)品銷(xiāo)售數量對毛利率沒(méi)有影響。

　　58.“資料3中”，審計人員監盤(pán)存貨的做法中恰當的為()。

　　A.審計人員獨立制定盤(pán)點(diǎn)計劃

　　B.乙公司成立小組進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計人員全程監督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行

　　C.對乙公司所稱(chēng)代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)

　　D.對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨相關(guān)專(zhuān)家

　　【參考答案】BCD

　　【答案解析】選項A，審計人員不參與制定盤(pán)點(diǎn)計劃，盤(pán)點(diǎn)計劃的制定是被審計單位管理層的責任。

　　59.針對“資料4”，審計人員可采取的進(jìn)一步審計程序為()。

　　A.直接認定賬實(shí)不符

　　B.審查A材料明細賬記錄

　　C.審查該批材料的領(lǐng)用單

　　D.直接要求調減A材料明細賬

　　【參考答案】C

　　【答案解析】應當檢查材料的領(lǐng)用單來(lái)核實(shí)其真實(shí)性。

　　60.針對“資料5”，審計人員初步認定2015年度財務(wù)報表生產(chǎn)的影響為()。

　　A.多計存貨200萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤200萬(wàn)元

　　B.少計存貨200萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤200萬(wàn)元

　　C.多計存貨100萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤100萬(wàn)元

　　D.少計存貨100萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤100萬(wàn)元

　　【參考答案】C

　　【答案解析】采用先進(jìn)先出法核算，在12月20曰銷(xiāo)售6000件時(shí)，應當出庫的為期初結存的5000件結轉成本為3500萬(wàn)元，剩余的1000件從3000件中出庫銷(xiāo)售，結轉成本為1000X0.75=750萬(wàn)元，合計結轉成本=3500+750=4250萬(wàn)元，剩余存貨2000X0.75=1500萬(wàn)元，而題目結轉了營(yíng)業(yè)成本4150萬(wàn)元，期末存貨成本是1600萬(wàn)元，所以虛增利潤100萬(wàn)元，多計存貨100萬(wàn)元。

　　案例三

　　(一)資料

　　2016年3月，某審計組對丙公司2015年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對籌資與投資循環(huán)內部控制進(jìn)行調查時(shí)了解到：

　　(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門(mén)根據各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會(huì )部門(mén)統籌制定籌資計劃;

　　(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執行;

　　(3)重大投資項目決策前，需要進(jìn)行可行性研究;

　　(4)對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會(huì )部門(mén)根據投資部的分析報告作出相關(guān)賬務(wù)處理。

　　2.在對丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內部控制進(jìn)行了解的基礎上，審計人員擬實(shí)施如下審計程序：

　　(1)檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責分工情況;

　　(2)詢(xún)問(wèn)財會(huì )部門(mén)人員是否與債權人定期對賬;

　　(3)向債權人函證負債金額，分析函證結果差異;

　　(4)檢查舉債籌資手續是否齊全。

　　3.審計人員在分祈所有者權益項目變動(dòng)時(shí)發(fā)現，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會(huì )計人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會(huì )決議以資本公積轉賬股本，向股東出借資金數額較上年有多增加，向股東分派了現金股利，利潤減少導致資本公積提取金額降低。

　　4.審計人員在審查實(shí)收資本項目時(shí)發(fā)現，2015年8月，丙公司引入新的戰略投資者，A公司以一項作價(jià)700萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)投資。審計人員擬實(shí)施以下審計程序：

　　(1)索取相關(guān)專(zhuān)利權證書(shū);

　　(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議;

　　(3)向有關(guān)部門(mén)查詢(xún)該項專(zhuān)利技術(shù)的所有權;

　　(4)分析該項無(wú)形資產(chǎn)的推銷(xiāo)方法是是否恰當。

　　5.審計人員在審查長(cháng)期應付款項目時(shí)發(fā)現，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線(xiàn)，租賃開(kāi)始曰租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為520萬(wàn)元，最低租賃付款額為600萬(wàn)元，最低租賃付款額現值為515.42萬(wàn)元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸屬于租賃項目的手續費、差旅費1萬(wàn)元，丙公司編制的會(huì )計分錄如下：

　　(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200

　　財務(wù)費用845800

　　貸：長(cháng)期應付款一一應付融資租賃款6000000

　　(2)借：管理費用10000

　　貸：銀行存款10000

　　(二)要求：根據上迷資料，為下列問(wèn)題備選答案中選出正確的答案。

　　61.“資料1”中，不符合內部控制要求的為()。

　　A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門(mén)根據各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財會(huì )部門(mén)統籌制定統籌計劃

　　B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報經(jīng)總經(jīng)理批準后執行

　　C.重大投資項目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

　　D.對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會(huì )部門(mén)根據投資部的分祈報告作出相關(guān)賬務(wù)處理

　　【參考答案】B