關(guān)于財政學(xué)稅收的論文
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟規模的不斷擴大，政府部門(mén)為滿(mǎn)足不斷擴張的社會(huì )公共服務(wù)需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實(shí)現其收益最大化為經(jīng)營(yíng)目標，通過(guò)合法、有效的稅收籌劃能夠規避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴大其稅后利潤。現在是小編為您整理的關(guān)于財政學(xué)稅收的論文，希望對您有所幫助。
關(guān)于財政學(xué)稅收的論文
［摘要］隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業(yè)優(yōu)化內部管理、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、實(shí)現價(jià)值最大化的重要手段。稅務(wù)管理則是稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險控制的有機結合，在零涉稅風(fēng)險的前提下實(shí)現企業(yè)稅負的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務(wù)管理的內涵、內在關(guān)系，并就控制稅務(wù)成本、維護稅收權益、增加企業(yè)盈利機會(huì )、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)財務(wù)管理水平方面詳細論述稅收籌劃對提升企業(yè)稅務(wù)管理價(jià)值創(chuàng )造的推動(dòng)作用。
［關(guān)鍵詞］稅收籌劃;稅務(wù)管理;價(jià)值創(chuàng )造
1稅收籌劃與稅務(wù)管理內涵
稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律、法規與管理條例的前提下，以實(shí)現合理節稅、降低企業(yè)稅負為目的，在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行合理的安排，對其經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行統籌策劃以實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化，該類(lèi)行為一般具有目的性、專(zhuān)業(yè)性、前瞻性。就本質(zhì)而言，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，是一種企業(yè)理財行為。如何在有效控制稅務(wù)風(fēng)險的前提下，更加合理、有效地進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內容。對于企業(yè)而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務(wù)負擔，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，擴大企業(yè)稅后利潤。“稅務(wù)管理”是基于稅收籌劃衍生出來(lái)的一個(gè)全新概念，是指企業(yè)在稅法允許的范圍內，根據自身的戰略目標與經(jīng)營(yíng)情況，在有效控制涉稅風(fēng)險的前提下實(shí)現企業(yè)稅務(wù)成本的最小化。稅務(wù)管理的主要內容為稅收籌劃和風(fēng)險控制，相對稅收籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理是一個(gè)更加系統的管理過(guò)程，更加注重納稅的整個(gè)環(huán)節以及全過(guò)程的風(fēng)險控制，實(shí)現稅收成本與風(fēng)險的平衡。
2稅收籌劃與稅務(wù)管理的內在關(guān)系
2.1稅收籌劃是稅務(wù)管理的核心，其他稅務(wù)管理活動(dòng)的最終目的是實(shí)現科學(xué)、合理的稅收籌劃
稅收籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的一部分，也是稅務(wù)管理的最終目的與價(jià)值體現。稅收籌劃能夠有效規避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，降低企業(yè)稅務(wù)負擔，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，從而實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的是在稅務(wù)風(fēng)險可控的前提下實(shí)現稅收籌劃，通過(guò)系統性、前瞻性的規劃，為企業(yè)實(shí)施稅收籌劃提供更加靈活、主動(dòng)的實(shí)施空間。企業(yè)通過(guò)對涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)進(jìn)行系統性分析、籌劃、檢測、實(shí)施，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的前提條件與實(shí)施環(huán)境。
2.2稅務(wù)管理能夠有效控制稅收籌劃過(guò)程中存在的稅收風(fēng)險
雖然稅收籌劃能夠減少企業(yè)稅負，提升企業(yè)盈利能力，同時(shí)也是在稅法允許的范圍內開(kāi)展的，然而由于籌劃過(guò)程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風(fēng)險大致可劃分為三類(lèi):國家政策風(fēng)險、成本－收益風(fēng)險、執法風(fēng)險。倘若單純以降低企業(yè)稅負為目標，由此造成的涉稅風(fēng)險成本可能遠超稅收籌劃帶來(lái)的收益，因此更加系統性地、注重風(fēng)險控制的稅務(wù)管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務(wù)管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務(wù)于企業(yè)戰略經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
3稅收籌劃是提升企業(yè)稅務(wù)管理價(jià)值創(chuàng )造的推動(dòng)作用
3.1有效規避不必要的稅務(wù)成本
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟規模的不斷擴大，政府部門(mén)為滿(mǎn)足不斷擴張的社會(huì )公共服務(wù)需求，勢必將加大稅收力度。企業(yè)是以實(shí)現其收益最大化為經(jīng)營(yíng)目標，通過(guò)合法、有效的'稅收籌劃能夠規避納稅義務(wù)之外的稅務(wù)成本，擴大其稅后利潤。目前企業(yè)稅收成本主要體現在兩個(gè)方面:稅收實(shí)體成本，主要包括企業(yè)應繳納的各項稅金;稅收處罰成本，主要是指因企業(yè)納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過(guò)科學(xué)、合理的稅收籌劃能夠降低或節約企業(yè)的稅收實(shí)體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對企業(yè)合理規避稅務(wù)成本的作用主要體現在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。企業(yè)在籌資過(guò)程中，通過(guò)分析其資本結構對企業(yè)預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實(shí)現企業(yè)稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業(yè)通過(guò)借款融入資金時(shí)存在“稅盾效應”，即企業(yè)融資過(guò)程中產(chǎn)生的利息支出可作為費用列支，并允許企業(yè)在計算其所得額時(shí)予以扣減，然而企業(yè)的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業(yè)可通過(guò)借入資金實(shí)現降低稅負的目的。企業(yè)可以通過(guò)計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實(shí)現的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業(yè)在投資過(guò)程中，通過(guò)選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資方向、享受稅收優(yōu)惠的投資地點(diǎn)、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實(shí)現企業(yè)稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結構的目的，對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優(yōu)惠。企業(yè)選擇投資項目時(shí)，可充分利用該類(lèi)優(yōu)惠政策，享受更多的稅收優(yōu)惠;在投資地點(diǎn)的選擇方面，國家出于調整生產(chǎn)力戰略布局的目的，會(huì )對不同地區制定不同的稅收政策，如對保稅區、經(jīng)濟特區、貧困地區等制定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可通過(guò)選擇注冊地享受該類(lèi)優(yōu)惠政策;在投資方式選擇方面，企業(yè)可選擇享受稅收優(yōu)惠政策的投資方式。如企業(yè)可通過(guò)選擇購買(mǎi)國債等享受免繳所得稅。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)對存貨、固定資產(chǎn)折舊、費用分攤、壞賬處理等進(jìn)行會(huì )計處理，在不同會(huì )計年度實(shí)現不同的企業(yè)所得額，從而實(shí)現企業(yè)應繳稅款的遞延，提高了企業(yè)資金使用效率。如企業(yè)在進(jìn)行存貨計價(jià)時(shí)，在符合當前稅法規定和會(huì )計制度的前提下，使發(fā)貨成本最大化，從而使得企業(yè)賬面利潤減少;采用加速折舊法，加大當期折舊金額;采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業(yè)所得額等。
3.2有助于提升企業(yè)財務(wù)管理水平
稅收籌劃要求企業(yè)具備成熟的財務(wù)會(huì )計制度，具備全面、扎實(shí)的稅務(wù)知識與實(shí)務(wù)處理能力。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)擁有規范的財務(wù)管理和會(huì )計分析能力，以及一支業(yè)務(wù)精專(zhuān)、能力突出的稅務(wù)處理團隊。同時(shí)，稅務(wù)籌劃必將不斷促進(jìn)財務(wù)人員加強對稅務(wù)法律、法規和財務(wù)會(huì )計知識的學(xué)習，不斷更新其知識結構，從而實(shí)現財務(wù)會(huì )計人員綜合素質(zhì)的不斷提升。
3.3有效獲取資金時(shí)間價(jià)值，增加企業(yè)盈利機會(huì )
遞延納稅是企業(yè)稅收籌劃的一項重要內容，是指根據稅法的規定將應納稅款推遲一定時(shí)期后再繳納。企業(yè)可通過(guò)遞延納稅的方式，有效獲取資金的時(shí)間價(jià)值。遞延納稅雖然不能減少企業(yè)應納稅額，但通過(guò)延遲繳納稅款可以使企業(yè)無(wú)償使用該筆款項，相當于政府給企業(yè)提供了一筆無(wú)息貸款。企業(yè)可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進(jìn)行再投資。
3.4促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)競爭力
企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠政策，根據國家制定的產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行投資，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這在客觀(guān)上使得企業(yè)符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規律，逐步使企業(yè)走上產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化、生產(chǎn)力布局合理的道路，使得企業(yè)將生產(chǎn)資源配置到全要素生產(chǎn)效率更高、能源消耗更低的新型產(chǎn)品生產(chǎn)中，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展做出了合理的規劃與配置，無(wú)形中提升了企業(yè)的核心競爭力。
3.5維護企業(yè)稅收權益
企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟納稅主體，一方面應承擔依法納稅的應盡義務(wù);另一方面也應積極維護自身稅收權益，合理規避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務(wù)機關(guān)存在一定的信息不對稱(chēng)，倘若任由稅務(wù)機關(guān)以征代納，必然導致稅務(wù)機關(guān)滋生惰性，導致稅務(wù)征收質(zhì)量的低下，同時(shí)也讓企業(yè)難以實(shí)施稅收籌劃。因此，企業(yè)應從依法治稅的角度，積極爭取自身權益，對權利與權利失衡進(jìn)行糾正，從而為企業(yè)稅收籌劃提供良好的外部實(shí)施環(huán)境。
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