從業(yè)資格考試沖刺講義之法規與道德講解
從業(yè)資格證考試《財經(jīng)法規與職業(yè)道德》
主講：樊麗
第一章會(huì )計法律制度
第一節會(huì )計法律制度的構成
一、按我國現行法律架構分類(lèi)；
會(huì )計法律會(huì )計行政法規會(huì )計制度會(huì )計地方法規
1、國務(wù)院制定并發(fā)布 2、國務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布
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區域地方名稱(chēng) |
二、按內容分類(lèi)：綜合、核算、人員、監督、中介機構、其他
核算：和會(huì )計核算有關(guān)的系列法律、法規等
人員；涉及到會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)方面的管理
監督：《財政部實(shí)施會(huì )計監督辦法》
中介機構：涉及到“注冊會(huì )計師、會(huì )計師事務(wù)所、代理記帳機構”的法律、法規等
注意：《會(huì )計基礎工作規范》《會(huì )計從業(yè)資格管理辦法》《深圳市會(huì )計條例》在兩項中的分類(lèi)?
第二節會(huì )計工作管理體制
我國會(huì )計工作管理體制包括的五方面內容；
1、誰(shuí)管會(huì )計工作：（監檢部門(mén)和范圍）
2、誰(shuí)主管（財政部門(mén)）
3、管什么
（1）統一會(huì )計制度制定權限
（2）會(huì )計人員的管理
（3）單位內部的會(huì )計管理
一、誰(shuí)管會(huì )計工作：（監檢部門(mén)和范圍）
財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、銀監會(huì )、證監會(huì )、保監會(huì )、國資委等
其中：
財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監管、保險監管等部門(mén)依法對有關(guān)單位“會(huì )計資料”實(shí)施監督檢查。
財政部門(mén)既查資料，也查從業(yè)資格證
財政部門(mén)是面向各單位的監督（國家機關(guān)、社會(huì )團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織）
其他部門(mén)不是面向所有單位。
如：審計機關(guān)對“國家機關(guān)、國有金融機構、國有企業(yè)、事業(yè)單位”
二、會(huì )計主管部門(mén)：
1、國務(wù)院財政部門(mén)主管全國的的會(huì )計工作；“縣級以上地方各級人民政府財政部門(mén)”管理本行政區域內的會(huì )計工作。
2、統一領(lǐng)導、分級管理原則
統一：國務(wù)院財政部門(mén)
分級：縣級以上地方各級人民政府財政部門(mén)
3、財政部門(mén)的監督檢查：會(huì )計工作管理權、監督權、行政處罰權p11
財政部門(mén)實(shí)施會(huì )計監督的內容；依法設帳、資料、核算、人員p11-12
三、管什么：
（一）會(huì )計制度（規章、規范性文件）的制定權限
1、國家實(shí)行統一的會(huì )計制度；
2、國家統一的會(huì )計制度由“國務(wù)院財政部門(mén)”根據“會(huì )計法”制定并發(fā)布
3、國務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以依照會(huì )計法和國家統一的會(huì )計制度制定對會(huì )計核算和監督有特殊要求行業(yè)實(shí)施國家統一會(huì )計制度的具體辦法或補充規定，報國務(wù)院財政部門(mén)審核批準。
4、中國人民解放軍總后勤部可以依照會(huì )計法和國家統一的會(huì )計制度制定軍隊實(shí)施國家統一會(huì )計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門(mén)備案。
（二）會(huì )計人員管理
1、會(huì )計人員管理制度是指“會(huì )計行政管理部門(mén)與基層會(huì )計核算單位”、“各級會(huì )計主管部門(mén)之間”在會(huì )計人員管理方面的權責關(guān)系
“會(huì )計行政管理部門(mén)與基層會(huì )計核算單位”：如財政、稅務(wù)與某單位之間；
“各級會(huì )計主管部門(mén)之間”：如財政、稅務(wù)、審計等機關(guān)之間
2、財政部門(mén)負責管理的有哪些；p14 第一段的最后兩行
3、從事會(huì )計工作人員的，必須取得從業(yè)資格證；
單位會(huì )計機構負責人（會(huì )計主管人員）：從業(yè)資格證、會(huì )計師以上職稱(chēng)或者從事會(huì )計工作三年（《會(huì )計法》的規定）
在教材《會(huì )計基礎工作規范》中還增加了“主管一個(gè)單位或單位內一個(gè)重要方面的財務(wù)會(huì )計工作時(shí)間不少于二年”。
（三）單位內部的會(huì )計工作管理
1、單位負責人是對本單位的“會(huì )計工作”“會(huì )計資料”的真實(shí)性、完整性負責。
2、單位負責人指“單位法定代表人”或“法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人”
第三節會(huì )計核算
一、會(huì )計核算的基本要求：3條：會(huì )計核算依據、會(huì )計資料、會(huì )計電算化
1、會(huì )計核算依據：“實(shí)際發(fā)生”。注意p15第三段的《會(huì )計法》第九條的法律條文
2、會(huì )計資料：注意p16第二段《會(huì )計法》第十三條的法律條文
會(huì )計資料包括：會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告、其他會(huì )計資料
會(huì )計資料符合國家統一會(huì )計制度規定：格式統一、使用方法統一
“生成”和“提供”虛假會(huì )計資料都是嚴重違法行為
偽造、變造、提供虛假財報告的含義
偽造、變造會(huì )計資料、提供虛假財報告的主體“任何單位和個(gè)人”：
（1）為自己：?jiǎn)挝患捌涔ぷ魅藛T為單位內部的非法目的；
（2）為他人
（3）為他人提供方便
3、會(huì )計電算化：
注意《會(huì )計法》第十三條的法律條文
“軟件”“生成的帳證表”都必須符合國家統一會(huì )計制定規定（格式、內容、真實(shí)性、完整性都要符合）
同時(shí)使用電子計算機進(jìn)行會(huì )計核算的，“會(huì )計帳簿的登記、更正，也應當符合國家統一會(huì )計制度的規定”p28
二、會(huì )計年度：參照《會(huì )計基礎》學(xué)習
三、記帳本位幣：參照《會(huì )計基礎》學(xué)習，關(guān)鍵掌握“業(yè)務(wù)收支“以人民幣以外為主的單位。
四、填制會(huì )計憑證。
1、熟悉掌握p21最后一段《會(huì )計法》第十四條規定的內容
2、原始憑證、記帳憑證的種類(lèi)和內容：參照《會(huì )計基礎》
3、原始憑證的填制和取得
（1）最遲不得超過(guò)一個(gè)會(huì )計結算期；
（2）填制或取得原始憑證的人員應當對原始憑證的內容及真實(shí)性、合法性負責；會(huì )計機構、會(huì )計人員僅僅負審核責任。
（3）會(huì )計法和基礎工作規范的要求，要求理解記憶。
4、記帳憑證
（1）記帳憑證必須根據審核無(wú)誤的原始憑證為依據；
（2）記帳憑證的基本要求，要求理解記憶。
5、登記會(huì )計帳簿
1）《會(huì )計法》第十五條法律條文
2）總帳、明細帳、日記帳、其他輔助帳的主要類(lèi)型
3）會(huì )計帳簿的基本要求，要求理解記憶。
6、帳務(wù)核對及財產(chǎn)清查
（1）《會(huì )計法》第十七條法律條文，其中“四個(gè)相符”
（2）帳帳相符中指的哪些帳相符
7、財務(wù)會(huì )計報告
（1）最后一段《會(huì )計法》的內容
a、財務(wù)會(huì )計報告必須經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì )計憑證和相關(guān)資料編制并符合會(huì )計法和國家統一制度規定的編制要求、提供對象、和提供期限的規定。
b、財務(wù)會(huì )計報告由會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。
c、向不同的會(huì )計資料使用者提供的財務(wù)會(huì )計報告其“編制依據”應當一致。
d、法律、法規規定財務(wù)會(huì )計報告須經(jīng)注冊會(huì )計師審計的，注冊會(huì )計師及其所在會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告應當隨時(shí)同財務(wù)會(huì )計報告一并提供。
（2）《會(huì )計法》第二十一條法律條文
（3）對外報送的會(huì )計報表附表包括哪些：
年度會(huì )計報表附注應披露哪些內容：
財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)應當包括哪些內容
（4）編制財務(wù)會(huì )計報表的基本要求，理解記憶。
（5）財務(wù)會(huì )計報告對外提供的具體要求：
單位負責人是單位對外提供的財務(wù)會(huì )計報告的責任主體。
具體要求內容，理解記憶。
8、會(huì )計檔案管理
會(huì )計檔案一般包括會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、財務(wù)會(huì )計報告以及其他會(huì )計資料
各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì )計檔案。
9、公司、企業(yè)會(huì )計核算的特別規定
（1）特殊性：3條內容，標題記憶，內容理解。
（2）公司企業(yè)會(huì )計核算的特別禁令。5條
記憶特點(diǎn)：六要素、（資料來(lái)源于.cn）
“收入”是“不得”其他均為“不得”
不得隨意改變的都是確認標準、計量方法或計算、分配方法等。
不得隨意或不得“虛假”
?第四節?會(huì )計監督
主要講述兩部分內容：
1、會(huì )計監督（會(huì )計機構、會(huì )計人員的對單位經(jīng)濟活動(dòng)的監督）；
2、監督會(huì )計（社會(huì )、政府及內部審計部門(mén)對單位的會(huì )計行為及經(jīng)濟活動(dòng)的監督）
一、見(jiàn)附表一
二、
1、內部會(huì )計控制的目標：
2、內部會(huì )計控制遵循的基本原則：教材p64
①符合國家法律法規、結合單位實(shí)際情況；
②單位內部涉及會(huì )計工作的人員、業(yè)務(wù)、崗位、機構的設置；
③成本效益原則；
④不斷修訂和完善。
3、內部會(huì )計控制的內容：9條
4、內部會(huì )計控制的方法：8條??
5、不相容職務(wù)：授權批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查
?第五節會(huì )計機構和會(huì )計人員
一、會(huì )計機構的種類(lèi)：
主管會(huì )計工作的機構（財政部門(mén)）；
業(yè)務(wù)主管部門(mén)的會(huì )計機構（縱向）
單位的會(huì )計機構
二、會(huì )計機構的設置
根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要，
1、設置獨立的會(huì )計機構（會(huì )計機構負責人）
2、在有關(guān)機構中設置會(huì )計人員并指定會(huì )計主管人員
3、不具備條件的，就當委托經(jīng)批準設立的從事代理記帳的中介機構代理記帳。
大中型企業(yè)和具備一定規模的行政、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織，都應獨立設置會(huì )計機構。
三、代理記帳
1、財政部門(mén)對代理記帳機構實(shí)行監督檢查
2、代理記帳的業(yè)務(wù)范圍：教材p80
①會(huì )計核算。（注意審核原始憑證）
②對外提供財務(wù)會(huì )計報告（注意簽章）
③向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料
④其他會(huì )計業(yè)務(wù)
3、委托人的義務(wù)：①“原始憑證”②專(zhuān)人負責日常貨幣收支和保管。
4、代理記帳機構的義務(wù)：
四、會(huì )計機構負責人
會(huì )計機構負責人：獨立機構負責人；
會(huì )計主管人員：非獨立機構負責人
是單位的中層
任職資格：特別注意《會(huì )計基礎工作規范》中關(guān)于“專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格”、“主管工作經(jīng)歷”
五、總會(huì )計師：
1、“國有的”“國有資產(chǎn)占控制的”“國有資產(chǎn)占主導地位的”“大、中”（特別注意沒(méi)有小型）型企業(yè)必須設置總會(huì )計師。
2、總會(huì )計師的屬于單位高層，單位領(lǐng)導成員，直接對單位負責人負責。
3、任職條件：特別注意“取得會(huì )計師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)單位或者單位內部一個(gè)重要方面的財務(wù)會(huì )計工作時(shí)間不少于3年”
4、職責：教材p85-86
兩部分：“負責組織”（注意“負責本單位財務(wù)會(huì )計機構的設置和會(huì )計人員的配備，組織對會(huì )計人員的業(yè)務(wù)培訓和考核。”）
“協(xié)助參與”（注意協(xié)助參與的商品價(jià)格和工資獎金方案的確定）
5、權限：
注意3、4、5條內容。
六、會(huì )計從業(yè)資格：
會(huì )計從業(yè)資格是今年新實(shí)施的規章，所以要特別注意，根據上課時(shí)的內容，熟練掌握。
七、會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)與專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格
1、會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)分為：正高級會(huì )計師、高級會(huì )計師（高級職務(wù)）
會(huì )計師（中級職務(wù)）
助理會(huì )計師、會(huì )計員（初級職務(wù)）
2、會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格；初級資格、中級資格（會(huì )國統一考試制度）
高級資格、正高級資格（考評相結合制度）
3、初級會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格報考基本條件；
注意：第4條：
具備會(huì )計從業(yè)資格：
a、持有當地財政部門(mén)頒發(fā)的有效會(huì )計證；
b、持有異地財政部門(mén)頒發(fā)的會(huì )計從業(yè)資格證并已在當地財政部門(mén)登記
4、高級會(huì )計資格報考；會(huì )計師職稱(chēng)3年以上
5、正高級會(huì )計資格報考：會(huì )計師職稱(chēng)5年以上
七、會(huì )計工作崗位設置
1、會(huì )計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。
出納不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)帳目的登記工作。
出納以外的人員不得經(jīng)管現金、有價(jià)證券、票據。
2、主要會(huì )計工作崗位：參照教材p87頁(yè)必須具備從業(yè)資格證的人員內容，增加：
總會(huì )師崗位或行使總會(huì )計師職權的財務(wù)總監崗位
會(huì )計電算化崗位
3、回避制度：
注意適用范圍：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì )計人員
1、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員；
2、會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員的直系親屬不得擔任在本單位會(huì )計機構中擔任出納工作。
直系親屬包括：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（3）三代以?xún)扰韵笛H以及近姻親關(guān)系
八、交接工作
1、交接范圍；調動(dòng)、離職；臨時(shí)離職、或因其它原因暫時(shí)不能工作以及工作恢復時(shí)
2、移交；要求親自移交；不能親自移交的，必須經(jīng)單位領(lǐng)導人批準，方可委托他人。
3、未與接管人員辦法交接手續，不得調動(dòng)或離職。
4、交接前的準備；
（1）帳務(wù)。（注意結帳之后，在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章）。
（2）未了事項，作書(shū)面資料
（3）移交清冊
（4）會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員移交時(shí)，必須將全部財務(wù)工作、重大財務(wù)支出、會(huì )計人員情況，向接交人詳細介紹。需要交接的遺留問(wèn)題，必須作出書(shū)面材料。
5、監交：通常是“上一級”，會(huì )計機構負責人交接時(shí)，必要時(shí)主管單位可派人會(huì )同監交。
6、接替人員必須繼續使用稱(chēng)交的會(huì )計帳簿，不得自行另立新帳。
7、交接人的責任：
對會(huì )計資料的合法性、真實(shí)性由原移交人員負責。
?第六節?違反會(huì )計法律的法律責任
一、法律責任的種類(lèi)：民事責任、行政責任、刑事責任
見(jiàn)附表二
二、違反《會(huì )計法》的法律責任
1、違反《會(huì )計法》涉及的法律責任：
（1）責令限期改正；（2）罰款；（3）行政處分；（4）吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)；（5）追究刑事責任。
2、重點(diǎn)掌握教材p105-107（一）（二）（三）的內容
3、違反《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告》的法律責任
重點(diǎn)掌握教材p110-111（一）（二）（三）的內容
第二章?支付結算法律制度
第一節支付結算概述
一、
法律特征
?
其它
1、必須通過(guò)“中國人民銀行批準”的“金融機構”進(jìn)行
?
銀行是支付結算和資金清算的中介機構，“非”銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構辦理支付結算業(yè)務(wù)。
2、要式行為
?
3、取決于委托人的意志
?
銀行“善意”且符合規定的正常操作程序審查，對偽造、變造的票據和結算憑證上的簽章以及需要交驗的個(gè)人有效身份證，未發(fā)現異常而支付金額的，不再承擔付款、受委托付款責任。
4、統一和分級管理相結合的管理體制
?
1、中國人民銀行總行制定統一的支付結算制度；
2、中國人民銀行省級分行根據統一支付結算制度制定細則，報總行備案。
根據需要可以制定“單項”支付結算方法，報中國人民銀行行總行批準后執行。
3、政策性銀行、商業(yè)銀行總行根據統一支付結算制度制定具體管理實(shí)施辦法，報中國人民銀行總行批準后執行。
5、支付結算依照相關(guān)法律進(jìn)行
?
二、支付結算的基本原則：
1、恪守信用，履約付款原則；
2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配原則
3、銀行不墊款原則。
三、
辦理支付結算的基本要求
?
其它
1、辦理支付結算，必須使用中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證
?
2、按規定開(kāi)立、使用帳戶(hù)
?
“除國家法律、行政法規另有規定外”，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢(xún)；不得代任何單位或個(gè)人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。
3、簽章和其他記載事項應當真實(shí)，不得偽造、變造。
?
1、票據上有偽造、變造的簽章的，不影響票據上其他當事人的真實(shí)簽章的效力。
2、簽章的變造屬于偽造。
3、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據無(wú)效。
4、簽章分為簽字或蓋章、簽字并蓋章。
4、填寫(xiě)要標準化、規范化
?
教材p122-123（熟練掌握）
1、關(guān)于收款人名稱(chēng)；
2、關(guān)于出票日期；
3、關(guān)于金額
第二節銀行結算帳戶(hù)
一、銀行結算帳戶(hù)的種類(lèi)：基本存款帳戶(hù)、一般存款帳戶(hù)、專(zhuān)用存款帳戶(hù)、臨時(shí)存款帳戶(hù)。
“個(gè)體工商戶(hù)”開(kāi)立的銀行結算帳戶(hù)納入“單位”銀行結算帳戶(hù)管理；
“郵政儲蓄機構”辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的帳戶(hù)納入“個(gè)人”銀行結算帳戶(hù)管理
二、存款人應在注冊地或住所地開(kāi)立銀行結算帳戶(hù)，也可以在異地開(kāi)立銀行結算帳戶(hù)。
三、銀行對存款人的開(kāi)戶(hù)申請書(shū)審查之后，
1、開(kāi)立基本存款帳戶(hù)、臨時(shí)存款帳戶(hù)、預算單位專(zhuān)用存款帳戶(hù)，報送中國人民銀行當地分支行，核準后辦理開(kāi)戶(hù)手續。
2、開(kāi)立一般存款帳戶(hù)、其他專(zhuān)用存款帳戶(hù)、個(gè)人銀行結算帳戶(hù)的，銀行應辦理開(kāi)戶(hù)手續，并于開(kāi)戶(hù)之日起5個(gè)工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。
3、單位開(kāi)立基本存款帳戶(hù)之外的帳戶(hù)，應自開(kāi)戶(hù)之日起3個(gè)工作日內“書(shū)面”通知基本存款帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行。
4、中國人民銀行應于2個(gè)工作日內對銀行報送的帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)資料進(jìn)行審核。
5、開(kāi)立單位銀行結算帳戶(hù)，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。（可收不可付）
但注冊驗資的臨時(shí)存款帳戶(hù)轉為基本存款帳戶(hù)、因借款轉存開(kāi)立的一般存款帳戶(hù)除外。
四、銀行結算帳戶(hù)的撤銷(xiāo)：
1、撤銷(xiāo)帳戶(hù)時(shí)：
（1）與開(kāi)戶(hù)行核對銀行帳記存款余額；
（2）交回重要空白票據及結算憑證；
（3）交回開(kāi)戶(hù)登記證
2、有下列情形，存款人應當向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)帳戶(hù)的申請：
（1）“沒(méi)了”：被撤并、解散、 宣告破產(chǎn)或關(guān)閉；注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照的。
（2）“搬了”：因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的。
3、屬于以上“沒(méi)了”的情形，應于5個(gè)工作日內向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)帳戶(hù)的申請。存款人超過(guò)規定期限未“主動(dòng)”辦理撤銷(xiāo)銀行結算帳戶(hù)手續的，銀行有以停止期限銀行結算帳戶(hù)的對外支付。（可收不可付）
4、存款人尚未清償開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請撤銷(xiāo)該帳戶(hù)。
5、結算帳戶(hù)的用途：見(jiàn)附表三
第三節??票據結算
一、票據概述：見(jiàn)附表四
二、銀行匯票
1、概念：是“出票銀行”簽發(fā)的，由其在“見(jiàn)票時(shí)”按照“實(shí)際結算金額”“無(wú)條件”支付給收款人或者持票人的票據。
2、使用范圍：同城、異地；單位、個(gè)人均可使用
3、程序：
（1）注意銀行匯票的具體承辦流程；教材p138-139
（2）絕對記載事項：表時(shí)“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱(chēng)；收款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。
（3）銀行匯票的提示付款期限自“出票日起1個(gè)月”。
（4）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知。
三、支票：所有內容重點(diǎn)掌握，
第四節銀行卡結算
一、分類(lèi)：
1、按是否具有“透支”功能分為：信用卡（可透支）、借記卡（不可透支）；
2、按是否“向發(fā)卡銀行交存備用金”分為：貸記卡（不交備用金）、準貸記卡（交備用金）
二、銀行卡交易規定：
1、單位人民幣卡可辦理“商品交易”、“勞務(wù)供應款項的結算”。
?單位卡不得支取現金
2、透支限額：
?同一持卡人單筆透支額：個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)元（含等值外幣）
單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)元（含等值外幣）。
同一帳戶(hù)月透支額：個(gè)人卡不得超過(guò)5萬(wàn)元（含等值外幣）
單位卡不得超過(guò)發(fā)卡銀行對該單位綜合授信額度的3%，
無(wú)綜合授信額度可參照的單位，不得超過(guò)過(guò)10萬(wàn)元。（含等值外幣）
四、銀行卡計息
1、銀行卡計息包括：計付利息、計收利息
2、貸記卡透支按月記收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率的萬(wàn)分之五。
五、銀行卡收費：
1、銀行卡收單業(yè)務(wù)：簽約銀行向商戶(hù)收取結算手續費
賓館、餐飲、娛樂(lè )、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；
其他行業(yè)不得低于交易金額的1%
2、持卡人跨行在自動(dòng)取款機上取款按規定標準繳納的手續費
在領(lǐng)卡城市“內”取款，每筆交易手續費“不超過(guò)”2元。
在領(lǐng)卡城市以“外”取款，每筆交易手續費為“2元”加“取款金額的0.5-1%”
第五節結算方式
一、結算方式的種類(lèi)：匯兌、托收承付、委托收款、國內信用證
二、匯兌：分為信匯、電匯
三、托收承付：重點(diǎn)掌握教材p143-144
（1）托收承付是根據“購銷(xiāo)合同”由收款人發(fā)貨后委托銀行向“異地”付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款結算方式。
（2）適用單位：國有企業(yè)、
供銷(xiāo)合作社、
經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉集體所有制工業(yè)企業(yè)。
（3）必須是商品交易、以及商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)款項。
代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項，不得辦理托收承付結算。
（4）托收承付的結算起點(diǎn)：新華書(shū)店系統每筆的金額為1千元；其他的為每筆1萬(wàn)元。
四、委托收款：
適用范圍：?jiǎn)挝弧�(gè)人；同城、異地
五、國內信用證：（資料來(lái)源于.cn）
（1）我國信用證為“不可撤銷(xiāo)”、“不可轉讓”的跟單信用證。
（2）國內信用證結算方式只適用于“國內企業(yè)”之間“商品交易”產(chǎn)生的貨款結算。
（3）國內信用證只能用于轉帳結算，“不得”支取現金。
（4）國內信用證的有效期最長(cháng)不得超過(guò)“6個(gè)月”
第三章稅收征收管理法律制度
第一節稅務(wù)管理
見(jiàn)附表五
第二節?稅款征收
一、稅款征收方式：教材p157-159
要掌握共十種征方式的名稱(chēng)、及適用范圍。
二、-納稅人、扣繳義務(wù)人的權利：教材p159，1-7，9條要求熟悉，7-8條必須掌握。
1、納稅人有困難，不能按期“繳納”稅款的，經(jīng)“省級”國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期納稅，但最長(cháng)不得超過(guò)“3個(gè)月”
2、納稅人多交稅了，看誰(shuí)“發(fā)現的”
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現的，立即退還；
納稅人發(fā)現的，自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算同期銀行的存款利息。
三、稅款征收措施。重點(diǎn)掌握
首先掌握稅款征收措施包括哪七條
熟練掌握每一條的具體內容
1、加收滯納金：從滯納稅款之日起，按“日”加收“滯納稅款”的“萬(wàn)分之五”滯納金。
2、補繳和追征稅款
少交稅了，看誰(shuí)的責任。
稅務(wù)機關(guān)的責任，3年內追趕征稅款，但不得加收滯納金。
納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤的，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以3年內追征稅款、滯納金，有特殊情況的，可處長(cháng)至5年。
3、核定應納稅額。掌握核定應納稅額的情形。
4、稅收保全措施：凍結；扣押
5、稅收強制執行（資料來(lái)源于.cn）
納稅人、扣繳義務(wù)人未繳稅并且納稅擔保人未按期繳納擔保稅款的。
強制措施：滯納金；扣繳凍結款；拍賣(mài)扣押商品
6、陰止出境：未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的納稅人，或其他法定代表人，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境機關(guān)阻止其出境。
7、稅款優(yōu)先執行：三個(gè)方面熟練掌握并理解。
第三節稅務(wù)檢查
一、稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中的.職權：要求熟悉
??注意：經(jīng)“縣”以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶(hù)證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機構的存款帳戶(hù)。
二、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。
第四節違反稅法的法律責任
一、違反稅務(wù)管理行為的法律責任：
1、不按規定稅務(wù)登記、保管帳簿、安裝使用稅款機的，由稅務(wù)機關(guān)限期改正，可以處以2000元以下罰款，情節嚴重的，處2000----10000元的罰款。（注意五種情形）
2、未按規定使用稅務(wù)登記證件的，或轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證的，2000—10000元罰款，情節嚴重的，10000---50000元。
3、扣繳義務(wù)人未按規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿及憑證、資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處2000元以下罰款，情節嚴懲的，處2000---5000元以下罰款。
二、違反納稅申報規定的行為的法律責任：由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并可處以2000元以下的罰款，情節嚴重的，可以處2000---10000元以下的罰款。
三、偷稅行為的法律責任
1、偷稅行為：
a、帳：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳、證，或在帳簿上多列支出或不列、少列收入的。
b、不申報：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的；
c、不繳稅：不繳或少繳應納稅款的。
處罰：稅務(wù)機關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。
罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
2、偷稅罪
a、偷稅行為；
b、偷稅數額在1萬(wàn)元以上且偷稅數額占應納稅額的10%以上的；
c、因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的。
偷稅罪：第一種情況：a并b；第二種情況：a并c
五、逃稅罪
逃稅行為：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款的。
處罰：稅務(wù)機關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金、罰款。
罰款：不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
逃稅罪：a、逃稅行為b、逃稅數額在1萬(wàn)元以上，
六、熟悉6---11的內容。需要掌握哪些是違反稅法的行為，并熟悉內容。
第四章會(huì )計職業(yè)道德
熟練掌握“會(huì )計職業(yè)道德”部分的內容。
一、職業(yè)道德與會(huì )計職業(yè)道德
（一）職業(yè)道德的概念和主要內容
1.職業(yè)道德的概念
職業(yè)道德的概念有廣義和狹義之分。廣義的職業(yè)道德是指從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中應該遵循的行為準則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。狹義的職業(yè)道德是指在一定職業(yè)活動(dòng)中應遵循的、體現一定職業(yè)特征的、調整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規范。
2.職業(yè)道德的主要內容
職業(yè)道德主要內容包括：愛(ài)崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻社會(huì )。
（二）會(huì )計職業(yè)道德
1.會(huì )計職業(yè)道德概念
會(huì )計職業(yè)道德是指在會(huì )計職業(yè)活動(dòng)中應當遵循的、體現會(huì )計職業(yè)特征的、調整會(huì )計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規范。
2.會(huì )計職業(yè)道德規范的主要內容
（1）愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì )計人員熱愛(ài)會(huì )計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。
（2）誠實(shí)守信。要求會(huì )計人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話(huà)，辦老實(shí)事，執業(yè)謹慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。
（3）廉潔自律。要求會(huì )計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。
（4）客觀(guān)公正。要求會(huì )計人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。
（5）堅持準則。要求會(huì )計人員熟悉國家法律、法規和國家統一的會(huì )計制度，始終堅持按法律、法規和國家統一的會(huì )計制度的要求進(jìn)行會(huì )計核算，實(shí)施會(huì )計監督。
（6）提高技能。要求會(huì )計人員增強提高專(zhuān)業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。
（7）參與管理。要求會(huì )計人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導決策，積極參與管理。
（8）強化服務(wù)。要求會(huì )計人員樹(shù)立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會(huì )計職業(yè)的良好社會(huì )形象。
二、會(huì )計職業(yè)道德與會(huì )計法律制度的關(guān)系（資料來(lái)源于.cn）
（一）會(huì )計職業(yè)道德與會(huì )計法律制度的聯(lián)系
會(huì )計職業(yè)道德是會(huì )計法律制度正常運行的社會(huì )和思想基礎，會(huì )計法律制度是促進(jìn)會(huì )計職業(yè)道德規范形成和遵守的制度保障。兩者有著(zhù)共同的目標、相同的調整對象，承擔著(zhù)同樣的職責，在作用上相互補充；在內容上相互滲透、相互重疊；在地位上相互轉化、相互吸收；在實(shí)施上相互作用、相互促進(jìn)。
（二）會(huì )計職業(yè)道德與會(huì )計法律制度的區別
（1）性質(zhì)不同。會(huì )計法律制度通過(guò)國家機器強制執行，具有很強的他律性；會(huì )計職業(yè)道德主要依靠會(huì )計從業(yè)人員的自覺(jué)性，具有很強的自律性。
（2）作用范圍不同。會(huì )計法律制度側重于調整會(huì )計人員的外在行為和結果的合法化；會(huì )計職業(yè)道德則不僅要求調整會(huì )計人員的外在行為，還要調整會(huì )計人員內在的精神世界。
（3）實(shí)現形式不同。會(huì )計法律制度是通過(guò)一定的程序由國家立法機關(guān)或行政管理機關(guān)制定的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規定；會(huì )計職業(yè)道德出自于會(huì )計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現形式既有明確的成文規定，也有不成文的規范，存在于人們的意識和信念之中。
（4）實(shí)施保障機制不同。會(huì )計法律制度由國家強制力保障實(shí)施；會(huì )計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會(huì )計人員的自覺(jué)遵守。
三、會(huì )計職業(yè)道德教育
（一）會(huì )計職業(yè)道德教育形式
（1）接受教育。通過(guò)學(xué)校或培訓單位對會(huì )計人員進(jìn)行以職業(yè)責任、職業(yè)義務(wù)為核心內容的正面灌輸，以規范其職業(yè)行為，維護國家和社會(huì )公眾利益的教育。
（2）自我教育。會(huì )計人員自我學(xué)習、自身道德修養的行為活動(dòng)。
（二）會(huì )計職業(yè)道德教育內容
（1）會(huì )計職業(yè)道德觀(guān)念教育。通過(guò)學(xué)習會(huì )計職業(yè)道德知識，樹(shù)立會(huì )計職業(yè)道德觀(guān)念，了解會(huì )計職業(yè)道德對社會(huì )經(jīng)濟秩序、會(huì )計信息質(zhì)量的影響，以及違反會(huì )計職業(yè)道德將受到的懲戒和處罰。
（2）會(huì )計職業(yè)道德規范教育。以愛(ài)崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀(guān)公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)為主要內容的會(huì )計職業(yè)道德規范是會(huì )計職業(yè)道德教育的核心內容，并貫穿于會(huì )計職業(yè)道德教育的始終。
（3）會(huì )計職業(yè)道德警示教育。通過(guò)對違反會(huì )計職業(yè)道德行為和違法會(huì )計行為典型案例進(jìn)行討論和剖析，從中得到警示，提高法律意識、會(huì )計職業(yè)道德觀(guān)念和辨別是非的能力。
（4）其他與會(huì )計職業(yè)道德相關(guān)的教育。
（三）會(huì )計職業(yè)道德教育途徑
（1）通過(guò)會(huì )計學(xué)歷教育進(jìn)行會(huì )計職業(yè)道德教育。在學(xué)習會(huì )計理論和技能的同時(shí)，學(xué)習會(huì )計職業(yè)道德規范內容，了解會(huì )計職業(yè)面臨的道德風(fēng)險，樹(shù)立會(huì )計職業(yè)道德情感和觀(guān)念，提高運用道德標準判斷是非的能力。
（2）通過(guò)會(huì )計繼續教育進(jìn)行會(huì )計職業(yè)道德教育。在不斷更新、補充、拓展會(huì )計專(zhuān)業(yè)理論、業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，通過(guò)會(huì )計職業(yè)道德信念教育、會(huì )計職業(yè)義務(wù)教育、會(huì )計職業(yè)榮譽(yù)教育，形成良好的會(huì )計職業(yè)道德品行。
（3）通過(guò)會(huì )計人員的自我教育與修養進(jìn)行會(huì )計職業(yè)道德教育。通過(guò)自我教育、自我鍛煉、自我修養，將會(huì )計職業(yè)道德規范轉化為會(huì )計人員的內在品質(zhì)，規范和約束自身會(huì )計行為。
四、會(huì )計職業(yè)道德的檢查與獎懲
（1）財政部門(mén)對會(huì )計職業(yè)道德進(jìn)行監督檢查。檢查的途徑主要有：
①將會(huì )計法執法檢查與會(huì )計職業(yè)道德檢查相結合；
②將會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)注冊登記管理與會(huì )計職業(yè)道德檢查相結合；
③將會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會(huì )計職業(yè)道德檢查相結合。
（2）會(huì )計行業(yè)組織對會(huì )計職業(yè)道德進(jìn)行自律管理與約束。
（3）依據會(huì )計法等法律法規，建立激勵機制，對會(huì )計人員遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行考核和獎懲。
（4）會(huì )計人員違反職業(yè)道德，情節嚴重的，由財政部門(mén)吊銷(xiāo)其會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。
五、會(huì )計職業(yè)道德建設組織與實(shí)施
（1）財政部門(mén)組織和推動(dòng)會(huì )計職業(yè)道德建設，依法行政，探索會(huì )計職業(yè)道德建設的有效途徑和實(shí)現形式。
（2）會(huì )計職業(yè)組織建立行業(yè)自律機制和會(huì )計職業(yè)道德懲戒制度。
（3）企事業(yè)單位任用合格會(huì )計人員，開(kāi)展會(huì )計人員職業(yè)道德教育，建立和完善內部控制制度，形成內部約束機制，防范舞弊和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，支持并督促會(huì )計人員遵循會(huì )計職業(yè)道德，依法開(kāi)展會(huì )計工作。
（4）社會(huì )各界各盡其責，相互配合，齊抓共管。
（5）社會(huì )輿論監督，形成良好的社會(huì )氛圍。
六、會(huì )計職業(yè)道德案例分析
通過(guò)具體案例，分析、歸納會(huì )計職業(yè)道德建設的意義；分析、歸納會(huì )計職業(yè)道德的主要內容；分析會(huì )計人員如何處理好堅持準則與參與管理的關(guān)系；分析、歸納會(huì )計職業(yè)道德與會(huì )計法律制度的區別與聯(lián)系；分析會(huì )計職業(yè)道德的自律與他律的關(guān)系；分析會(huì )計人員在會(huì )計誠信建設中的作用。
附?錄
《會(huì )計法》《深圳市會(huì )計條例》《從業(yè)資格管理辦法》通讀
《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》：1條、3條、32條第2款、35條、45條、46條；
《會(huì )計基礎工作規范》：2條（注意個(gè)體工商戶(hù)與會(huì )計法的適用范圍不同）、7條、13條、16條、24條、34條、第三章會(huì )計核算（53條、55條（五）、57條、61條）、86條、87-97條
《內部會(huì )計控制規范》：6條、7條、8-17條、18條、19條。
《深圳市會(huì )計條例》：2條、3條、7條（注意“區”）、11條、14條、26條、27條、30條、31條、36條、40條、46條、60條、62條。
《深圳經(jīng)濟特區注冊會(huì )計師條例》：4條、8條、9條、16條、31條、62條
《財政部門(mén)實(shí)施會(huì )計監督辦法》：2條、15條。
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