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自考審計試題及答案
一、單項選擇題
1.下列各項中,屬于對控制的監督的是()
A.授權與批準
B.業(yè)績(jì)評價(jià)
C.內審部門(mén)定期評估控制的有效性
D.職權與責任的分配
【參考答案】C
2.下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說(shuō)法中,正確的是()。
A.注冊會(huì )計師無(wú)需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.對小型單位,注冊會(huì )計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
C.注冊會(huì )計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊會(huì )計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)反對被審計單位人類(lèi)環(huán)境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關(guān)細節測試的樣本規模的說(shuō)法中,錯誤的是()。
A.誤受風(fēng)險與樣本規模反向變動(dòng)
B.誤拒風(fēng)險與樣本規模同向變動(dòng)
C.可容忍錯報與樣本規模反向變動(dòng)
D.總體項目的變異性越低,通常樣本規模越小
【參考答案】B
4.下列各項中,注冊會(huì )計師應當以書(shū)面形式與治理層溝通的是()。
A.注冊會(huì )計師識別出的舞弊風(fēng)險
B.注冊會(huì )計師確定的關(guān)鍵審計事項
C.注冊會(huì )計師識別出的值得關(guān)注的內部控制缺陷
D.未更正錯報
【參考答案】C
5.下列各項中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。
A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機或壓力
B.實(shí)施舞弊的機會(huì )
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一
【參考答案】A
6.在審計集團財務(wù)報表時(shí),下列工作類(lèi)型中,不適用于重要組成部分的是()。
A.特定項目審計
B.財務(wù)信息審閱
C.財務(wù)信息審計
C.實(shí)施特定審計程序
【參考答案】B
7.下列各項審計程序中,注冊會(huì )計師在實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是()
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執行
【參考答案】A
8.下列各項中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是（）
A.財務(wù)報表審計
B.財務(wù)報表審閱
C.預測性財務(wù)信息審核
D.對財務(wù)信息執行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計程序中,通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是()
A.測試會(huì )計分錄和其他調整
B.復核會(huì )計估計是否存在偏向
C.評價(jià)重大非常規交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書(shū)面聲明
【參考答案】D
10.下列有關(guān)前任注冊會(huì )計師的溝通的說(shuō)法中,正確的是（）。
A.后任注冊會(huì )計師應當在接受委托前和接受委托后與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通
B.后任注冊會(huì )計師與前任注冊會(huì )計師的溝通應當采用書(shū)面方式
C.后任注冊會(huì )計師應當在取得被審計單位的書(shū)面同意后,與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通
D.前任注冊會(huì )計師和后任注冊會(huì )計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關(guān)于檢查風(fēng)險的說(shuō)法中,錯誤的是()。
A.檢查風(fēng)險是指注冊會(huì )計師末能通過(guò)審計程序發(fā)現錯報,因而發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的風(fēng)險
B.檢查風(fēng)險通常不可能降低為零
C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險
D.檢查風(fēng)險的高低取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性
【參考答案】A
12下列關(guān)于書(shū)面聲明的作用的說(shuō)法中,錯誤的是()
A.書(shū)面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據
B.書(shū)面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
C.書(shū)面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
D.書(shū)面聲明提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí),可能影響注冊會(huì )計師就具體認定獲取的審計證據的性質(zhì)和范圍
【參考答案】D
13.下列有關(guān)審計證據質(zhì)量的說(shuō)法中,錯誤的是（）
A.審計證據的適當性是對審計證據質(zhì)量的衡量
B.注冊會(huì )計師可以通過(guò)獲取更多的審計證據彌補證據質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下,需要獲取的審計證據的數據受審計證據質(zhì)量的影響
D.審計證據的質(zhì)量與審計證據的相關(guān)性和可靠性有關(guān)
【參考答案】 B
14.下列選項中,有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中,錯誤的是()。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內存在預期關(guān)系的大量交易
B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識列出特別風(fēng)險的認定
C.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認定的性質(zhì)和注冊會(huì )計師對重大錯誤風(fēng)險評估的影響
D.注冊會(huì )計師無(wú)需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實(shí)質(zhì)性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關(guān)識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定的說(shuō)法中,錯誤的是()。
A.注冊會(huì )計師應當從定性和定量?jì)蓚�(gè)方面識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定
B.注冊會(huì )計師通常將超過(guò)報表整體重要性的賬戶(hù)認定為重要賬戶(hù)
C.在確定重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定時(shí),注冊會(huì )計師應當考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定時(shí),注冊會(huì )計師應當確定重大錯報的可能來(lái)源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執行的重要性的是()。
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調整較少的項目
C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場(chǎng)競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執行企業(yè)內部控制審計時(shí),下列有關(guān)評價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中,錯誤的是()
A.如果某項內部控制缺陷存在補償性控制,注冊會(huì )計師不應將該控制缺陷評價(jià)為重大缺陷
B.注冊會(huì )計師在評價(jià)控制缺陷是否可能導致錯報時(shí),無(wú)需量化錯報發(fā)生的概率
C.注冊會(huì )計師在評價(jià)控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時(shí),應當考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易涉及的交易量
D.注冊會(huì )計師評價(jià)控制陷的嚴重程度時(shí),無(wú)需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生
【參考答案】A
18.下列關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區別的說(shuō)法中,錯誤的是()
A.財務(wù)報表審計所需的審計證據的數量多于財務(wù)報表審閱
B.財務(wù)報表審計采用的證據收集程序少于財務(wù)報表審閱
C.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱
D.財務(wù)報表審計提出結論的方式與財務(wù)報表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計抽樣實(shí)施控制測試時(shí),下列情形中,注冊會(huì )計師不能另外選取替代樣本的是（）
A.單據丟失
B.單據不適用
C.單據無(wú)效
D.單據未使用
【答案】A
20.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中,錯誤的是（）
A.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師對引起疑慮的情形保持警覺(jué)
C.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師審慎評價(jià)審計證據
D.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì )計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作
【答案】D
21.下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)法中,錯誤的是()
A.此類(lèi)交易導致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險
B.注冊會(huì )計師應當評價(jià)此類(lèi)交易是否己按照適用的財務(wù)報告編制基礎得到恰當會(huì )計處理和披露
C.注冊會(huì )計師應當檢查與此類(lèi)交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價(jià)交易的商業(yè)理由
D.此類(lèi)交易經(jīng)過(guò)恰當授權和批準,不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風(fēng)險得出結論
【答案】A
22.下列有關(guān)管理層書(shū)面聲明的作用的說(shuō)法中,錯誤的是()
A.書(shū)面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據
B.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí),可能影響注冊會(huì )計師就具體認定獲取的審計證據的性質(zhì)和范圍
C.書(shū)面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項
D.書(shū)面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據
【答案】B
23.下列各項中,屬于預防性控制的是()
A.財務(wù)主管定期盤(pán)點(diǎn)現金和有價(jià)證券
B.管理層分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績(jì)與預算的差異,并針對超過(guò)規定金額的差異調查原因
C.董事會(huì )復核并批準由管理層編制的財務(wù)報表
D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
【答案】D
24.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中,錯誤的是()。
A.職業(yè)判斷能力是注冊會(huì )計師勝任能力的核心
B.注冊會(huì )計師應當書(shū)面記錄其在審計過(guò)程中作出的所有職業(yè)判斷
C.注冊會(huì )計師保持獨立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D.注冊會(huì )計師工作的可辯護性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面
【答案】B
25.下列有關(guān)注冊會(huì )計師在臨近審計結束時(shí)運用分析程序的說(shuō)法中,錯誤的是()
A.注冊會(huì )計師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財務(wù)報表層次
B.注冊會(huì )計師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
C.注冊會(huì )計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會(huì )計師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶(hù)余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平
【答案】B
二、多項選擇題
1、下列各項中,屬于統計抽樣特征的有()。
A.隨機選取樣本項目
B.評價(jià)非抽樣風(fēng)險
C.運用概率論評價(jià)樣本結果
D.運用概率論計量抽樣風(fēng)險
【參考答案】ACD
2.下列各項中,屬于被審計單位設計和實(shí)施內部控制的責任主體的有()。
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的管理層
C.被審計單位的普通員工
D.負責被審計單位內部控制審計的注冊會(huì )計師
【參考答案】ABC
3.下列要素中,注冊會(huì )計師在評價(jià)被審計單位控制環(huán)境時(shí)應當考慮的有()。
A.對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí)
B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
C.人力資源政策與實(shí)務(wù)
D.對勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項中,屬于注冊會(huì )計師應當遵守的職業(yè)道德基本原則的有()
A誠信
B.保密
C.客觀(guān)和公正
D.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注
【參考答案】ABCD
5.下列各項中,注冊會(huì )計師在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時(shí),應當考慮的有()。
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.審計證據適用的期間或時(shí)點(diǎn)
D.計劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項因素中,影響會(huì )計估計的估計不確定性程度的有()。
A.會(huì )計估計對假設變化的敏感性
B.管理層在作出會(huì )計估計時(shí)是否利用專(zhuān)家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認可的計量技術(shù)
D.是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數據
【參考答案】ACD
7.下列各項中，注冊會(huì )計師在執行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時(shí)可以對其確定多項金額的有()。
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類(lèi)別,賬戶(hù)余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項中，注冊會(huì )計師在執行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時(shí)可以對其確定多個(gè)金額的有（）
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計集團財務(wù)報表時(shí),下列各項工作中,應當由集團項目組執行的有()。
A.確定對組成部分執行的工作類(lèi)型
B.了解合并過(guò)程
C.對重要組成部分實(shí)施風(fēng)險評估程序
D.對不重要的組成部分在集團層面實(shí)施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內部控制審計的共同點(diǎn)的說(shuō)法中,正確的有（）
A.兩者識別的重要賬戶(hù)、列報及其相關(guān)認定相同
B.兩者的審計報告意見(jiàn)類(lèi)型相同
C.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類(lèi)型相同
D.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相同
【答案】AC
三、簡(jiǎn)答題
1.ABC會(huì )計師事務(wù)所的A注冊會(huì )計師負責審計多家被審計單位2016年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：
1)A注冊會(huì )計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過(guò)、且在執行審計工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項,以及針對每一事項是否將其確定為關(guān)鍵審計事項及理由,但未記錄與治理層通過(guò)、但不構成重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項的理由。
2)A注冊會(huì )計師聘請外部專(zhuān)家對乙公司的商譽(yù)減值測試進(jìn)行評估,將專(zhuān)家的工作底稿復印件作為審計工作稿,原件由專(zhuān)家保存。
3)A注冊會(huì )計師對丙公司發(fā)運單實(shí)施細節測試時(shí),在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。
4)A注冊會(huì )計師對丙公司某張大額采購發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑,通過(guò)稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票查詢(xún)系統進(jìn)行了驗證,因未發(fā)現異常,未在審計工作底稿中記錄查詢(xún)過(guò)程。
5)2016年3月20日，A注冊會(huì )計師出具了戊公司2016年度審計報告。因管理層在財務(wù)報表報出前修改了財務(wù)報表,A注冊會(huì )計師與2017年4月3日修改了審計報告,修改部分增加了補充審計報告日期。2017年5月31日,A注冊會(huì )計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求:針對上述事項(1)至(5)項,逐項指出A注冊會(huì )計師的做法是否恰當。如不恰當,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案：
(1)恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
2.會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內容摘錄如下：
(1)項目合伙人對會(huì )計師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責。項目質(zhì)量控制復核可以減輕但不能替代項合伙人的責任。
(2)執行業(yè)務(wù)時(shí),應當由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執行的工作。
(3)除內部專(zhuān)家外,項目組成員應當在執行業(yè)務(wù)過(guò)程中嚴格遵守會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,連續檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。
(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì),如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案,應當將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。
要求:(1)至(5)項,逐項指出ABC會(huì )計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內容是否恰當。如不恰當,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案
(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)恰當。
3.會(huì )計事務(wù)所的A注冊會(huì )計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
(1)2017年1月5日,A注冊會(huì )計師對甲公司庫存現金實(shí)施了監盤(pán),并與當日現金日記賬余額核對一致,據此認可了年末現金余額。
(2)A注冊會(huì )計師對甲公司人民幣結算賬戶(hù)的完整性存有疑慮,A注冊會(huì )計師檢查了管理層提供的《已開(kāi)立銀行結算賬戶(hù)清單》,結果滿(mǎn)意。
(3)A注冊會(huì )計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來(lái)的其他重要信息寄發(fā)了詢(xún)證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致,注冊會(huì )計師認為函證結果滿(mǎn)意。
(4)甲公司利用銷(xiāo)售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶(hù)結算貸款,指派出納保管該賬戶(hù)交易密碼。A注冊會(huì )計師檢查了該賬戶(hù)的交易記錄和相關(guān)財務(wù)報表列報,獲取了甲公司的書(shū)面聲明,結果滿(mǎn)意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專(zhuān)戶(hù)重大錯報風(fēng)險很低,A注冊會(huì )計師核對了銀行對賬單,未對該賬戶(hù)實(shí)施函證,并在審計工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。
(6)為驗證銀行賬戶(hù)交易入賬的完整性,A注冊會(huì )計師在檢驗銀行對賬單的真實(shí)性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對,結果滿(mǎn)意。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會(huì )計師的做法是否恰當。如不恰當,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)恰當。
(6)恰當。
4.(本小題6分。)
ABC會(huì )計師事務(wù)所的A注冊會(huì )計師負責審計多家被審計單位2016年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下
(1)因無(wú)法獲取充分、適當的審計證據,A注冊會(huì )計師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。考慮到該業(yè)務(wù)可能重新啟動(dòng),A注冊會(huì )計師未將審計工作底稿歸檔。
(2)A注冊會(huì )計師在出具乙公司2016年度審計報告日次日收到一份應收賬款詢(xún)證函回函,確認金額無(wú)誤后將其歸入審計工作底稿,未刪除記錄替代程序的原審計工作底稿。
(3)在將丙公司2016年度財務(wù)報表審計工作底稿歸檔后,A注冊會(huì )計師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷(xiāo),認為無(wú)須保留與丙公司相關(guān)的審計檔案,決定銷(xiāo)毀。
要求
針對上述第(1)至第(3)項,逐項指出A注冊會(huì )計師的做法是否恰當,如不恰當,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)恰當。
(3)不恰當。
5.ABC會(huì )計師事務(wù)所的A注冊會(huì )計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表,與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下
(1)對于賬面余額存在差異的銀行賬戶(hù),A注冊會(huì )計師獲取了銀行存款余額調節表,檢査了調節表中的加計數是否正確,并檢查了調節后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬賬單余額是否一致,據此認可了銀行存款余額調節表。
(2)因對甲公司管理層提供的銀行對賬單的真實(shí)性存在有疑慮,A注冊會(huì )計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,在銀行柜臺人員打印對賬單時(shí),A注冊會(huì )計師前往該銀行其他部門(mén)實(shí)施了銀行函證
(3)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會(huì )計師在2015年度財務(wù)報表審計中檢查了開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件并實(shí)施了函證結果滿(mǎn)意因此,未在2016年度審計中實(shí)施審計程序。
(4)為測試銀行賬戶(hù)交易入賬的真實(shí)性,A注冊會(huì )計師在驗證銀行對賬單的真實(shí)性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對,并檢查了支持性文件,結果滿(mǎn)意
(5)乙銀行在銀行詢(xún)證函回函中注明:“接收人不能依賴(lài)函證中的信息。”A注冊會(huì )計師認為該條款不影響回函的可靠性,認可了回函結果
要求：
針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會(huì )計師的做法是否恰當,如不恰當,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)恰當。
(5)不恰當。
6.(本小題6分。)
ABC會(huì )計師事務(wù)所的A注冊會(huì )計師負責審計多家上市公司2016年度財務(wù)報表,遇到下列與審計報告相關(guān)的事項
(1)A注冊會(huì )計師對甲公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易實(shí)施審計程序并與治理層溝通后對是否存在未在財務(wù)報表中披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易存在疑慮擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通。
(2)A注冊會(huì )計師在乙公司審計報告日后獲取并閱讀了乙公司2016年年度報告的最終版本,發(fā)現其他信息存在重大錯報,與管理層和治理層溝通后,該錯報未得到更正。A注冊會(huì )計師擬重新出具審計報告指出其他信息存在的重大錯報
(3)ABC會(huì )計師事務(wù)所首次接受委托,審計丙公司2016年度財務(wù)報表。A注冊會(huì )計師擬在審計報告中增加其他事項段,說(shuō)明上期財務(wù)報表由前任注冊會(huì )計師審計及其出具的審計報告的日期。
(4)戊公司管理層在2016年度財務(wù)報表附注中披露了2017年1月發(fā)生的一項重大收購。A注冊會(huì )計師認為該事項對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要擬在審計報表中增加其他事項段予以說(shuō)明
5)A注冊會(huì )計師認為,乙公司財務(wù)報表附注中未披露其對外提供的多項擔保
構成重大錯報,因擬就乙公司持續經(jīng)營(yíng)問(wèn)題對財務(wù)報表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn),不再在審計報告中說(shuō)明披露錯報。
要求：
針對上述第(1)至第(5)項,逐項指出A注冊會(huì )計師的做法是否恰當,如不恰當,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由
【參考答案】
(1)不恰當。
(2)不恰當。
(3)不恰當。
(4)不恰當。
(5)不恰當。
四、綜合題（快遞公司）
（1）風(fēng)險評估（針對資料一，結合資料二，判斷是否存在重大錯報風(fēng)險，如存在，說(shuō)明理由并指出影響什么科目什么認定，題干限定了科目范圍）
1、2016年凈利潤如果比上年增加20%，管理層將獲得增加部分10%的獎勵（資料二中凈利潤確實(shí)增加了21%，新增3500萬(wàn)利潤，確認應付職工薪酬350萬(wàn)元）
2、運輸價(jià)格下降40%，導致業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長(cháng)（資料二中營(yíng)業(yè)收入大幅增加）
3、一次性收取加盟費60萬(wàn)元，加盟期5年，2016年共收取加盟費3000萬(wàn)元（資料二中確認營(yíng)業(yè)收入-加盟費 3000萬(wàn)元）
4、甲公司支付1000萬(wàn)元，在某電影片頭打2分鐘廣告，如果電影未如期上映，全額退還。電影在2017年春節如期上映。（資料二中甲公司確認預付賬款1000萬(wàn)元）
5、甲公司支付500萬(wàn)元，與非關(guān)聯(lián)方共同投資一家合營(yíng)企業(yè)，甲公司占股45%，重大決策雙方共同決定。（資料二中甲公司確認投資收益 60萬(wàn)元）
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