外貿筆試題目及答案

　　外貿，是指一個(gè)國家（地區）與另一個(gè)國家（地區）之間的商品、勞務(wù)和技術(shù)的交換活動(dòng)。那么大家知道外貿筆試題目有哪些？

　　一、單項選擇題。在下列每小題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確的答案，并將答案填涂在答題卡相應位置，錯選、多選、未選均無(wú)分。（每小題1分，共20分）

　　1．我國基本會(huì )計準則是為進(jìn)行會(huì )計核算工作而做出的原則性規定，它為制定具體準則和會(huì )計制度提供依據，包括（ ）。

　　A．會(huì )計信息質(zhì)量要求、會(huì )計假設和會(huì )計要素準則等基本內容

　　B．會(huì )計信息質(zhì)量要求、會(huì )計原則和會(huì )計要素準則等基本內容

　　C．會(huì )計核算要求、會(huì )計假設和會(huì )計要素準則等基本內容

　　D．會(huì )計核算要求、會(huì )計原則和會(huì )計要素準則等基本內容

　　2．我國企業(yè)所得稅法規定：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時(shí)，應當按照（ ）。

　　A．月度第一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額

　　B．季度第一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額

　　C．月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額

　　D．年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計算應納稅所得額

　　3．在外貿實(shí)踐中，出口單證的交付大多通過(guò)銀行（ ）。

　　A．代替海關(guān)收受，稱(chēng)之為“交單” B．代替外匯局收受，稱(chēng)之為“交單”

　　C．代替買(mǎi)方收受，稱(chēng)之為“交單” D．代替賣(mài)方收受，稱(chēng)之為“交單”

　　4．“費雪效應”理論是討論兩國之間的（ ）。

　　A．通貨膨脹率的預期差額與銀行名義利率差額之間的關(guān)系

　　B．通貨膨脹率的實(shí)際差額與銀行實(shí)際利率差額之間的關(guān)系

　　C．通貨膨脹率的預期差額與銀行實(shí)際利率差額之間的關(guān)系

　　D．通貨膨脹率的實(shí)際差額與銀行名義利率差額之間的關(guān)系

　　5．由于出口銷(xiāo)售價(jià)格條款的特殊性，我國為了使銷(xiāo)售收入的記賬口徑一致，不論出口成交是使用哪一種價(jià)格條款，出口商品銷(xiāo)售收入的入賬金額一律以（ ）。

　　A．CIF價(jià)為基礎 B．CFR價(jià)為基礎

　　C．FCA價(jià)為基礎 D．FOB價(jià)為基礎

　　6．保稅制度是一種國際通行的海關(guān)制度，是指（ ）。

　　A．經(jīng)海關(guān)批準的境內企業(yè)所進(jìn)口的貨物在海關(guān)的監管下，在境內指定的場(chǎng)所儲存、加工、裝配的一種海關(guān)監管業(yè)務(wù)制度

　　B．經(jīng)海關(guān)批準的境內企業(yè)所進(jìn)口的貨物在海關(guān)的監管下，在境內指定的場(chǎng)所儲存、加工、裝配，可免交進(jìn)口環(huán)節稅收的一種海關(guān)監管業(yè)務(wù)制度

　　C．經(jīng)海關(guān)批準的境內企業(yè)所進(jìn)口的貨物在海關(guān)的監管下，在境內指定的場(chǎng)所儲存、加工、裝配，可免交、部分免交進(jìn)口環(huán)節稅收的一種海關(guān)監管業(yè)務(wù)制度

　　D．經(jīng)海關(guān)批準的境內企業(yè)所進(jìn)口的貨物在海關(guān)的監管下，在境內指定的場(chǎng)所儲存、加工、裝配，可免交、部分免交、緩交進(jìn)口環(huán)節稅收的一種海關(guān)監管業(yè)務(wù)制度

　　7．外貿企業(yè)對樣展品的核算，應在（ ）。

　　A．“樣展品”賬戶(hù)下設專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行總分類(lèi)核算和明細分類(lèi)核算

　　B．“庫存商品”賬戶(hù)下設樣展品專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行總分類(lèi)核算和明細分類(lèi)核算

　　C．“原材料”賬戶(hù)下設樣展品專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行總分類(lèi)核算和明細分類(lèi)核算

　　D．“周轉材料”賬戶(hù)下設樣展品專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行總分類(lèi)核算和明細分類(lèi)核算

　　8．進(jìn)口商品在進(jìn)口后進(jìn)行內銷(xiāo)，當采用單到結算情況下（ ）。

　　A．進(jìn)口商品采購和銷(xiāo)售核算是不同時(shí)進(jìn)行的。這時(shí)進(jìn)口商品采購成本已經(jīng)歸集完畢，因此能夠同時(shí)結轉成本

　　B．進(jìn)口商品采購和銷(xiāo)售核算是不同時(shí)進(jìn)行的。這時(shí)進(jìn)口商品采購成本尚未歸集完畢，因此不能同時(shí)結轉成本

　　C．進(jìn)口商品采購和銷(xiāo)售核算是同時(shí)進(jìn)行的。這時(shí)進(jìn)口商品采購成本已經(jīng)歸集完畢，因此能夠同時(shí)結轉成本

　　D．進(jìn)口商品采購和銷(xiāo)售核算是同時(shí)進(jìn)行的。這時(shí)進(jìn)口商品采購成本尚未歸集完畢，因此不能同時(shí)結轉成本

　　9．按照對外簽訂合同和應承擔的任務(wù)，我國來(lái)料加工有兩種經(jīng)營(yíng)形式，分別為（ ）。

　　A．委托形式和服務(wù)形式 B．生產(chǎn)形式和銷(xiāo)售形式

　　C．進(jìn)口形式和出口形式 D．代理形式和自營(yíng)形式

　　10．如果進(jìn)口的技術(shù)作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其以后使用該項技術(shù)期間內應以（ ）。

　　A．成本減去累計攤銷(xiāo)額和本期減值損失后的余額計量

　　B．成本減去本期攤銷(xiāo)額和累計減值損失后的余額計量

　　C．成本減去累計攤銷(xiāo)額和累計減值損失后的余額計量

　　D．成本減去本期攤銷(xiāo)額和本期減值損失后的余額計量

　　11．當進(jìn)口貿易采用含傭價(jià)（包括明傭或暗傭）成交時(shí)，收取傭金的含傭價(jià)計算公式為( )。

　　A．含傭價(jià)＝總價(jià)×(1－傭金率) B．含傭價(jià)＝總價(jià)÷(1－傭金率)

　　C．含傭價(jià)＝凈價(jià)×(1－傭金率) D．含傭價(jià)＝凈價(jià)÷(1－傭金率)

　　12．在下列成本計算方法中，不定期計算成本的成本計算方法是（ ）。

　　A．品種法 B．分步法 C．分批法 D．分類(lèi)法

　　13．根據我國現行出口退稅政策規定，出口企業(yè)一般納稅人以進(jìn)料加工貿易方式出口的貨物凡屬于不予退（免）稅的，則應按以下公式計算應納稅額（ ）。

　　A．應納稅額＝(出口貨物FOB價(jià)×外匯人民幣牌價(jià))×(1-征收率)×征收率

　　B．應納稅額＝(出口貨物FOB價(jià)×外匯人民幣牌價(jià))÷(1-征收率)×征收率

　　C．應納稅額＝(出口貨物FOB價(jià)×外匯人民幣牌價(jià))×(1+征收率)×征收率

　　D．應納稅額＝(出口貨物FOB價(jià)×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

　　14．外貿企業(yè)內部管理報表的特點(diǎn)主要表現在（ ）。

　　A．經(jīng)營(yíng)性和管理性 B．針對性和保密性

　　C．時(shí)效性和靈活性 D．總體性和相關(guān)性

　　15．工業(yè)產(chǎn)品成本計算是指（ ）。

　　A．將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費按照一定的范圍進(jìn)行分配和歸集，據以計算各個(gè)成本計算對象的總成本和單位成本

　　B．將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費按照一定的對象進(jìn)行分配和歸集，據以計算各個(gè)成本計算對象的總成本和單位成本

　　C．將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費按照一定的比例進(jìn)行分配和歸集，據以計算各個(gè)成本計算對象的總成本和單位成本

　　D．將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費按照一定的時(shí)間進(jìn)行分配和歸集，據以計算各個(gè)成本計算對象的總成本和單位成本

　　16．在生產(chǎn)企業(yè)申報出口退稅需要報送的主要憑證資料中，其出口退稅申報表的名稱(chēng)是 （ ）。

　　A．生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報表（全套）

　　B．生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物退稅申報表（全套）

　　C．生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表

　　D．生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表

　　17．稅費條款是國際技術(shù)貿易合同中一項重要的內容，與技術(shù)貿易有關(guān)的稅種主要有（ ）。

　　A．印花稅、消費稅 B．消費稅、資源稅

　　C．企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅 D．關(guān)稅、增值稅

　　18．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將各種耗費按其經(jīng)濟內容分類(lèi)，可分為（ ）。

　　A．勞動(dòng)資料消耗、勞動(dòng)對象消耗和活勞動(dòng)消耗三個(gè)方面

　　B．生產(chǎn)消耗、經(jīng)營(yíng)消耗和銷(xiāo)售消耗三個(gè)方面

　　C．購入消耗、加工消耗和使用消耗三個(gè)方面

　　D．投入消耗、產(chǎn)出消耗和使用消耗三個(gè)方面

　　19．在代理出口業(yè)務(wù)中，受托企業(yè)以其所收取的代理手續費作為辦理代理出口業(yè)務(wù)的間接費用開(kāi)支及收益，代理出口手續費一般按照（ ）。

　　A．委托方購進(jìn)出口貨物發(fā)票上所列金額及商定的手續費率來(lái)收取

　　B．委托方出口貨物成本金額及商定的手續費率來(lái)收取

　　C．出口發(fā)票上所列金額及商定的手續費率來(lái)收取

　　D．公允價(jià)值及商定的手續費率來(lái)收取

　　20．進(jìn)口主要商品成本分析表是反映（ ）。

　　A．外貿企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)口商品盈虧的生產(chǎn)報表

　　B．外貿企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)口商品盈虧的對外報表

　　C．外貿企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)口商品盈虧的靜態(tài)報表

　　D．外貿企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)口商品盈虧的動(dòng)態(tài)報表

　　二、多項選擇題。下列每小題的選項中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上答案是正確的，請將答案填涂在答題卡相應位置，多選、少選或不選均不得分。（每小題2分，共20分）

　　21．經(jīng)濟風(fēng)險也稱(chēng)為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，是指由于匯率變動(dòng)，一個(gè)公司將面臨原材料、勞動(dòng)力、管理費用等方面價(jià)格的相應變化而引起產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格的變化，因而最終影響到公司的銷(xiāo)售額的變化。所以（）。

　　A．經(jīng)濟風(fēng)險是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前所產(chǎn)生的風(fēng)險，經(jīng)濟風(fēng)險是可以避免的

　　B．經(jīng)濟風(fēng)險是一種系統風(fēng)險，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后的風(fēng)險，經(jīng)濟風(fēng)險是無(wú)法避免的

　　C．不是任何一個(gè)公司只要投資經(jīng)營(yíng)后就要受經(jīng)濟風(fēng)險的影響

　　D．任何一個(gè)公司只要投資經(jīng)營(yíng)后就要受經(jīng)濟風(fēng)險的影響

　　E．對于經(jīng)濟風(fēng)險的管理應在事前的防范，而不是在事后避免

　　22．外貿企業(yè)對外購的出口商品應按合同或協(xié)議的規定進(jìn)行驗收和入庫。在驗收的時(shí)候應區別以下情況進(jìn)行不同處理（）。

　　A．對一般的出口商品只點(diǎn)驗其品種、數量，可不點(diǎn)驗規格、花色、式樣和包裝等

　　B．對一般的出口商品應點(diǎn)驗其品種、數量、規格、花色、式樣和包裝等

　　C．對規格特殊、技術(shù)復雜、企業(yè)又無(wú)條件進(jìn)行鑒定驗收的商品，應按合同或協(xié)議的規定，交接驗收時(shí)，應取得供貨部門(mén)的有關(guān)商品檢驗證明書(shū)，同時(shí)，應點(diǎn)驗商品數量，檢查商品包裝

　　D．對于應由商品檢驗部門(mén)檢驗的出口商品，直接送商品檢驗部門(mén)，由商品檢驗部門(mén)對商品的數量和包裝進(jìn)行點(diǎn)驗和檢查

　　E．對于應由商品檢驗部門(mén)檢驗的出口商品，應取得商品檢驗部門(mén)的合格證明書(shū)，并對商品的數量和包裝進(jìn)行點(diǎn)驗和檢查

　　23．三種貿易術(shù)語(yǔ)的換算公式為（）。

　　A．FOB＝CFR－F＝CIF－F＋I

　　B．FOB＝CFR－F＝CIF－F－I

　　C．CFR＝FOB＋F＝CIF＋I＝CIF價(jià)×[1＋(1＋投保加成)×保險費率]

　　D．CFR＝FOB＋F＝CIF－I＝CIF價(jià)×[1－(1＋投保加成)×保險費率]

　　E．CIF＝FOB＋F＋I＝CFR＋I＝CIF＝CFR÷[1－(1＋投保加成)×保險費率]

　　24．在出口業(yè)務(wù)中，對商品檢驗證明書(shū)的審核管理應注意以下幾點(diǎn)（）。

　　A．發(fā)貨人的名稱(chēng)是否符合合同或信用證的規定

　　B．收貨人的名稱(chēng)是否與收貨方發(fā)來(lái)函電上的名稱(chēng)相一致

　　C．商品檢驗證明書(shū)上所證明的內容是否符合合同或信用證的規定

　　D．商品檢驗證明書(shū)上的貨名、重量、嘜頭是否與發(fā)票、提貨單上所注明的內容完全一致

　　E．商品檢驗證明書(shū)上是否有收貨方的簽名與蓋章

　　25．外貿企業(yè)在進(jìn)行出口商品收購業(yè)務(wù)的會(huì )計核算時(shí)，其設置的“庫存商品”賬戶(hù)核算的對象有（）。

　　A．外貿企業(yè)購入后存放自庫的商品

　　B．外貿企業(yè)購入后寄存外庫的商品

　　C．外貿企業(yè)購入后委托其他單位代管代銷(xiāo)的商品

　　D．外貿企業(yè)購入的包裝物

　　E.外貿企業(yè)購入的低值易耗品

　　26．在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中，對受托方而言有以下幾個(gè)特點(diǎn)（）。

　　A．不墊付資金，只是用委托方資金進(jìn)口商品物資，以原價(jià)轉讓給委托方

　　B．代理進(jìn)口所發(fā)生費用，一般由委托方負擔境內外直接費用，包括海外運輸費、保險費、銀行手續費、代理手續費

　　C．以所收取的手續費來(lái)作為代理開(kāi)支及贏(yíng)利

　　D．不承擔贏(yíng)虧，外方付來(lái)的傭金、索賠款全部退給委托方

　　E．代理進(jìn)口所需外匯原則上由委托方解決，如需受托方代為購匯的，則手續費由委托方負擔

　　27．加工貿易與一般貿易相比，有以下特點(diǎn)與區別（）。

　　A．加工貿易貨物主要來(lái)自國外，只是在我國進(jìn)行加工或裝配，是“兩頭在外，中間在內”的貿易模式，獲得的收益來(lái)源實(shí)質(zhì)上只是加工費部分

　　B．一般貿易的企業(yè)從生產(chǎn)成本或收購成本與國際市場(chǎng)之間的差價(jià)中獲得收益

　　C．國家對加工貿易進(jìn)口料件免征關(guān)稅，免征（對來(lái)料加工）或退和緩（對進(jìn)料加工）進(jìn)口增值稅

　　D．一般貿易的進(jìn)口要繳納進(jìn)口環(huán)節稅

　　E．加工貿易的發(fā)展主要受?chē)�際市場(chǎng)的影響，在引進(jìn)資金、人才、先進(jìn)的設備、技術(shù)和管理經(jīng)驗，擴大出口、增收外匯等方面發(fā)揮著(zhù)重要作用，加工貿易在技術(shù)與管理方面有溢出效應，有利于促進(jìn)一般貿易的出口

　　28．進(jìn)口單位下列進(jìn)口付匯業(yè)務(wù)應在進(jìn)口貨物報關(guān)單進(jìn)口日期或收付匯日期后30日內向外匯局逐筆報告（）。

　　A．“B類(lèi)進(jìn)口單位”的進(jìn)口付匯

　　B．單筆合同項下付匯與實(shí)際到貨或收匯差額超過(guò)合同金額10%且金額超過(guò)等值10萬(wàn)美元的進(jìn)口付匯

　　C．單筆金額超過(guò)等值10萬(wàn)美元的進(jìn)口退匯

　　D．進(jìn)口單位列入名錄后自發(fā)生進(jìn)口付匯業(yè)務(wù)之日起三個(gè)月內的進(jìn)口付匯

　　E．外匯局規定其他需進(jìn)行逐筆報告的進(jìn)口付匯

　　29．標準成本制度是根據標準成本來(lái)計算成本，能將成本計劃、成本控制和成本分析結合起來(lái)的一種成本制度，該成本制度具有以下優(yōu)點(diǎn)（）。

　　A．有利于加強職工的成本意識

　　B．有利于成本控制

　　C．有利于促進(jìn)市場(chǎng)銷(xiāo)售

　　D．有利于技術(shù)進(jìn)步

　　E．有利于簡(jiǎn)化會(huì )計核算工作

　　30．根據我國國家外匯管理局進(jìn)一步優(yōu)化出口收匯核銷(xiāo)手續的規定，調整出口收匯差額核銷(xiāo)的范圍是（）。

　　A．出口單位出口后，單筆核銷(xiāo)單對應的收匯或進(jìn)口金額多于報關(guān)金額不超過(guò)等值2000美元（含2000美元），憑《出口收匯核銷(xiāo)管理辦法實(shí)施細則》規定的相關(guān)核銷(xiāo)憑證直接辦理核銷(xiāo)手續

　　B．出口單位出口后，單筆核銷(xiāo)單對應的收匯或進(jìn)口金額少于報關(guān)金額不超過(guò)等值2000美元（含2000美元），憑《出口收匯核銷(xiāo)管理辦法實(shí)施細則》規定的相關(guān)核銷(xiāo)憑證直接辦理核銷(xiāo)手續

　　C．出口單位出口后，單筆核銷(xiāo)單對應的收匯或進(jìn)口金額多于報關(guān)金額不超過(guò)等值5000美元（含5000美元），憑《出口收匯核銷(xiāo)管理辦法實(shí)施細則》規定的相關(guān)核銷(xiāo)憑證直接辦理核銷(xiāo)手續

　　D．出口單位出口后，單筆核銷(xiāo)單對應的收匯或進(jìn)口金額少于報關(guān)金額不超過(guò)等值5000美元（含5000美元），憑《出口收匯核銷(xiāo)管理辦法實(shí)施細則》規定的相關(guān)核銷(xiāo)憑證直接辦理核銷(xiāo)手續

　　E．在以上范圍之外的出口應當辦理差額核銷(xiāo)報告手續。實(shí)行批次核銷(xiāo)的，可按核銷(xiāo)單每筆平均計算出口與收匯或進(jìn)口差額

　　三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題10分，第32題30分，第33題10分）

　　31．本市恒豐商業(yè)進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用期初即期匯率中間價(jià)折算，2010年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)(當月月初即期匯率中間價(jià)為1美元＝6.50元人民幣)

　　（1）根據一份對美國TT公司出口合同，從國內采購C型箱包2000只，收到對方企業(yè)開(kāi)來(lái)的增值稅發(fā)票列明價(jià)格為380000元人民幣，增值稅64600元，上列款項尚未支付，所購箱包已驗收入庫。

　　（2）根據上列出口合同規定，將2000只C型箱包對美國TT公司出口，出口外銷(xiāo)發(fā)票金額為每只外銷(xiāo)價(jià)CIF48美元，應付中間商傭金3%，今日交單出口并結轉出口商品銷(xiāo)售成本。

　　（3）上列出口箱包應付海運運費計734美元。

　　（4）應付上列出口箱包保險費98美元。

　　（5）該公司在規定的申報期內備齊必要的憑證向當地的稅務(wù)退稅部門(mén)申報該批箱包出口退稅，該批箱包退稅率為13%。

　　要求：根據該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要會(huì )計分錄。

　　32．北京華新進(jìn)出口公司是專(zhuān)業(yè)外貿公司，該公司代理本市一家企業(yè)進(jìn)口某品牌化妝品共10箱，每箱尺碼為60cm×50cm×50cm，每箱重80公斤，進(jìn)口FOB漢堡價(jià)為每公斤180美元，該批化妝品海運運費費率為W/M每噸USD200，收費重量/體積比率為1立方米＝1公噸；投保金額為發(fā)票金額110%，保險費率為3‰,該批進(jìn)口化妝品關(guān)稅稅率為12%，消費稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。今接到進(jìn)口貨物結算專(zhuān)用發(fā)票一式四聯(lián)單，采用托收結算，上列進(jìn)口美元匯率中間價(jià)為1美元＝6.52元人民幣。

　　要求：

　　（1）根椐上列資料有關(guān)數據計算北京華新進(jìn)出口公司“代理進(jìn)口物資結算單”中括號內的字母所代表的數值，并將答案寫(xiě)在答題卡上。（編號A至J）。

　　（2）根據代理進(jìn)口物資結算單數據，編制以下代理進(jìn)口會(huì )計分錄：

　　①開(kāi)出代理進(jìn)口結算清單，向對方收取預收款計人民幣179萬(wàn)元存入銀行；

　　②接到進(jìn)口單證，對外支付代理進(jìn)口某品牌化妝品價(jià)款；

　　③支付代理進(jìn)口某品牌化妝品的運輸費；

　　④支付代理進(jìn)口某品牌化妝品的保險費；

　　⑤支付代理進(jìn)口某品牌化妝品的進(jìn)口關(guān)稅；

　　⑥支付代理進(jìn)口某品牌化妝品的消費稅；

　　⑦支付代理進(jìn)口某品牌化妝品的增值稅；

　　⑧支付應由委托方承擔的銀行手續費；

　　⑨收取代理手續費；

　　⑩根據代理進(jìn)口物資結算清單，向委托方結清余款。

　　北京華新進(jìn)出口公司代理進(jìn)口物資結算單

　　（注：外貿代理手續費一般按CIF價(jià)的1.5%向訂貨單位收取）

　　33．廣州鴻新進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用期初即期匯率中間價(jià)折算，該公司有自屬加工廠(chǎng)。2010年9月份該公司根據與外商簽訂的一份來(lái)料加工合同進(jìn)行來(lái)料加工業(yè)務(wù)，該公司在進(jìn)行該項業(yè)務(wù)過(guò)程中已經(jīng)向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理了免稅證明。該公司本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)(當月月初即期匯率中間價(jià)為1美元＝6.40元人民幣)：

　　（1）收到外商提供不計價(jià)面料、輔料等材料折合人民幣共計410000元；

　　（2）將上列外商提供不計價(jià)面料、輔料等材料撥給自屬加工廠(chǎng)加工成B產(chǎn)品；

　　（3）該公司收到下屬加工廠(chǎng)加工完畢的B產(chǎn)品驗收入庫，并以銀行存款支付加工費220000元人民幣；

　　（4）該公司將上列完工后的B產(chǎn)品報關(guān)出口，應向外商收取該批來(lái)料加工產(chǎn)品加工

　　費43750美元，同時(shí)結轉該批來(lái)料加工產(chǎn)品加工成本；

　　（5）以外匯銀行存款支付上列來(lái)料加工業(yè)務(wù)的境外運保費1875美元；

　　（6）接銀行通知，收到上列外商來(lái)料加工加工費43750美元；

　　要求：根據該公司上列各項業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì )計分錄。

　　四、計算題（本大題有2小題，共10分，其中第(1)題5分，第(2)題5分）

　　34．（1）某外貿進(jìn)出口公司本月購入5000噸出口商品，對方開(kāi)來(lái)的增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)每噸1200元，增值稅額1020000元。除運費由對方負擔外，購入時(shí)另外發(fā)生裝卸費20000元、途中保險費18000元，該批出口商品途中發(fā)生合理?yè)p耗2噸，商品到達后已經(jīng)驗收入庫。

　　要求：計算該批出口商品的入賬價(jià)格是多少。（請寫(xiě)出計算過(guò)程及結果，只有結果無(wú)過(guò)程不得分。）

　　（2）某上市公司2010年度發(fā)生有下列交易或事項：

　　A．向投資者派發(fā)現金股利60萬(wàn)元

　　B．轉讓一項專(zhuān)利所有權，取得價(jià)款200萬(wàn)元

　　C．購入一項專(zhuān)有技術(shù)用于日常經(jīng)營(yíng)，支付價(jià)款10萬(wàn)元

　　D．采用權益法核算的長(cháng)期股權投資，實(shí)現投資收益500萬(wàn)元

　　E．分期付款購買(mǎi)固定資產(chǎn)第一次支付的款項30萬(wàn)元

　　要求：計算會(huì )引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入量與流出量的金額各為多少。（請寫(xiě)出計算過(guò)程及結果，只有結果無(wú)過(guò)程不得分。）

　　參考答案：

　　一、單項選擇（每小題1分，共20分）

　　1．A2．C3．C4．A5．D6．D7．B8．D9．D10．C

　　11．D12．C13．D14．C15．B16．D17．C18．A19．C20．D

　　二、多項選擇（每小題2分，共20分）

　　21．BDE22．BCE23．BDE24．ACD25．ABC

　　26．ABCDE27．ABCDE28．ABCDE29．ABE30．CDE

　　三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題10分，第32題30分，第33題10分）

　　31.（每分錄2分）

　　（1）借：庫存商品—庫存出口商品—C型箱包2000只380000

　　借：應交稅費—應交增值稅—進(jìn)項稅額64600

　　貸：應付賬款—應付國內賬款444600

　　（2）借：應收賬款-應收外匯賬款—TT公司USD 9312006.50605280.00

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入USD 960006.50624000.00

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入（USD 28806.5018720.00）紅字

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本380000

　　貸：庫存商品—庫存出口商品—C型箱包380000

　　（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入—C型箱包USD 7346.504771

　　貸：應付賬款—應付外匯賬款—運費USD 7346.504771

　　（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入—C型箱包USD 98 6.50637

　　貸：應付賬款—應付外匯賬款—保險公司USD 98 6.50637

　　（5）借：其他應收款—應收出口退稅 （2000X190X13%=49400）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本（2000X190X4%=15200）

　　貸：應交稅費—應交增值稅--出口退稅49400

　　—應交增值稅—進(jìn)項稅轉出15200

　　32.（每計算1.5分，每分錄1.5分）

　　(1)表單填制

　　A：外商售價(jià)=USD 180×80×10×6.52 = USD 1440006.52938880（元）

　　B：∵重量噸=10×0.080公噸=0.8（公噸）

　　尺碼噸=10×0.60m×0.50 m×0.50m= 1.5（立方米）

　　∴W/M運費噸=尺碼噸=1.5（運費噸）

　　海運運費=1.5×USD 200×6.52= USD300 6.52 1956.00（元）

　　C：保險費=USD144777.77×（1+10%）×3‰ ×6.52 = USD477.77×6.52 = 3115.04（元）

　　D：CIF =（USD144 000 + USD300）÷[1-（1+10%）×3‰]×6.52

　　= USD 144777.776.52943951.04（元）

　　E：關(guān)稅= USD144777.77×6.52×12%=113274.12（元）

　　F：消費稅=（CIF+進(jìn)口關(guān)稅）÷（1- 30%）×30%

　　=（USD144777.77×6.52+113274.12）÷（1 - 30%）×30% =453096.50（元）

　　G：增值稅=（943951.04+113274.12+453096.50）×17%=256754.68（元）

　　H：銀行手續費= 938880×5‰=4694.40（元）

　　I：代理公司手續費= 943951.04×1.5%=14159.27（元）

　　J：結算金額合計= 1785930.01(元)

　　(2)會(huì )計分錄：

　　①借：銀行存款1 000 000

　　貸：預收帳款—預收國內帳款—某企業(yè)1 000 000

　　②借：預收帳款—預收國內帳款—某企業(yè)(FOB) (USD144000 6.52) 938880

　　貸：銀行存款USD144000 6.52 938880

　　③借：預收帳款—預收國內帳款—某企業(yè)(F) (USD3006.52)1956.00

　　貸：銀行存款USD3006.521956.000

　　④借：預收帳款—預收國內帳款—某企業(yè)(I)（USD477.476.52）3115.04

　　貸：銀行存款USD477.476.523115.04

　　⑤借：預收帳款—預收國內帳款—某企業(yè)(關(guān)稅)113274.12

　　貸：銀行存款113274.12

　　⑥借：預收帳款—預收國內帳款—某企業(yè)(消費稅)453096.50

　　貸：銀行存款453096.50

　　⑦借：預收帳款—預收國內帳款—某企業(yè)（增值稅）256754.68

　　貸：銀行存款256754.68

　　⑧借：預收帳款—預收國內帳款—某企業(yè)（銀行手續費）4694.40

　　貸：銀行存款4694.40

　　⑨借：預收帳款—預收國內帳款—某企業(yè)（代理手續費）14159.27

　　貸 ：其他業(yè)務(wù)收入—代理進(jìn)口手續費收入14159.27

　　⑩借：預收帳款—預收國內帳款—某企業(yè)（余款）4069.99

　　貸 ：銀行存款4069.99

　　33.（第1、2筆各1分，其余每筆2分）

　　(1)借記“外商來(lái)料”表外科目；

　　(2)借記“撥出來(lái)料”表外科目，貸記“外商來(lái)料”表外科目；

　　(3)借：委托加工物質(zhì)—來(lái)料加工—B成品（加工費）220000

　　貸：銀行存款220000

　　借：庫存商品220000

　　貸：委托加工物質(zhì)—來(lái)料加工—B成品（加工費）220000

　　(4)貸記“撥出來(lái)料”表外科目，同時(shí)：

　　借：應收賬款-應收外匯賬款-XX外商USD437506.40280000.00

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入—來(lái)料加工收入-B成品USD437506.40280000.00

　　結轉銷(xiāo)售成本時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本—來(lái)料加工成本-B成品220000

　　貸：庫存商品—庫存來(lái)料加工商品-B成品220000

　　(5)借：其他業(yè)務(wù)收入—來(lái)料加工收入-B成品USD18756.4012000.00

　　貸：銀行存款—運保費USD18756.4012000.00

　　(6)借：銀行存款USD437506.40280000.00

　　貸：應收賬款—應收外匯賬款-XX外商USD437506.40280000.00

　　34.計算題：(每小題5分)

　　(1)5000×1200+20000+18000= 6038000

　　(2)現金流入量：200現金流出量10+30=40

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